1.【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入金额减除财产净值后的余额应纳税所得额的是(　)。

　　A.转让财产所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.股息所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』A

　　2.【例题·单选题】(2018年)2017年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.1000×10%×50%=50万元

　　B.1000×10%=100万元

　　C.1000×(1-25%)×10%=75万元

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5万元

　　『正确答案』B

　　【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并应缴应退税款。该期限为(　)。

　　A.3个月　　B.5个月

　　C.6个月　　D.4个月

　　『正确答案』B

　　【例题·判断题】(2018年改编)在中国境内无住所的约翰2019年3月1日来中国工作，2019年12月31日离境，约翰为2019年度中国个人所得税的非居民个人。(　)

　　『正确答案』错

　　『答案解析』中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计“不满183天”的个人，为非居民个人。本题约翰由于在2019年一个纳税年度在中国境内居住满183天，因此属于2019年度的居民个人。

　　【例题·判断题】(2017年)合伙企业的自然人合伙人、为个人所得税纳税人。(　)

　　『正确答案』对

　　『答案解析』合伙企业以每一个自然人合伙人为个人所得税的纳税义务人。

　　【例题·单选题】(2017年改编)下列在境内无住所的外籍个人中，不属于居民个人的是(　)。

　　A.怀特，2019年1月1日入境，12月31日离境、中间三次离境，每次20天

　　B.汤姆，2019年2月1日入境，当年3月1日离境

　　C.海南维，2019年1月1日入境，12月31日离境

　　D.麦克，2019年1月1日入境，12月31日离境，中间离开25天

　　『正确答案』B

　　『答案解析』中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计“不满183天”的个人，为非居民个人。选项B，由于汤姆在2019年一个纳税年度，在境内居住不满183天，因此不属于居民纳税人。

　　【例题·单选题】(2015年)根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是(　)。

　　A.岗位津贴

　　B.加班补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.工龄补贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　【例题·单选题】(2018年)根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是(　)。

　　A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入

　　B.退休人员从原任职单位取得的补贴

　　C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得

　　D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC属于工资薪金性质的收入。

　　【例题·多选题】(2018年)根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有(　)

　　A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

　　B.某职员取得的本单位优秀员工奖金

　　C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入

　　D.某高校教师从任职学校领取的工资

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，按照“工资、薪金所得”征税。

　　【例题·判断题】(2017年)作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。(　)

　　『正确答案』错

　　『答案解析』作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。

　　【例题·不定项选择题】(2018年)甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：

　　(1)销售电冰箱收入8 000万元;出租闲置设备收入500万元;国债利息收入50万元;理财产品收益30万元。

　　(2)符合条件的广告费支出1 500万元。

　　(3)向银行借入流动资金支付利息支出55万元;非广告性赞助支出80万元;向客户支付违约金3万元;计提坏账准备金8万元。

　　(4)全年利润总额为900万元。

　　已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　利润总额=收入总额-成本-费用-税金-损失

　　900万元=8000(销售收入)+500(租金收入)+50(国债利息)+30(理财产品收益)-成本-费用-税金-损失

　　(1)甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是(　)。

　　A.出租闲置设备收入500万元

　　B.国债利息收入50万元

　　C.销售电冰箱收入8000万元

　　D.理财产品收益30万元

　　『正确答案』ABCD

　　(2)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是(　)。

　　A.1 275万元　　B.1 500万元

　　C.1 287万元　　D.1 200万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　广告费和业务宣传费的扣除限额=(销售收入8 000+租金收入500)×15%=1275(万元)

　　实际支出1500万元

　　因此允许扣除的广告费支出为1275万元。

　　纳税调增：1500-1275=225(万元)

　　(3)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是(　)。

　　A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元

　　B.向客户支付违约金3万元

　　C.计提坏账准备金8万元

　　D.非广告性赞助支出80万元

　　『正确答案』CD

　　(4)计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.900+(1500-1287)+80+3+8=1 204(万元)

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8=1 163(万元)

　　C.900-500+55+8=463(万元)

　　D.900-30+(1500-1200)=1 170(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　利润总额：900万元

　　应纳税所得额：900-国债利息收入50+广告费调增225+赞助支出调增80+准备金支出调增8=1163(万元)

　　【例题·不定项选择题】(2018年)甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：

　　(1)药品销售收入5 000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入1 000万元，接受捐赠收入50万元;

　　(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元;

　　(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性团体向受灾地区捐款35万元，直接向丙大学捐款55万元，符合条件的广告费和业务宣传费支出2 100万元;

　　(4)甲企业全年利润总额480万元。

　　已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，医药制造企业的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。

　　要求：根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　利润总额=收入总额-成本-费用-税金-损失

　　480万元=5000(销售收入)+200(租金收入)+1 000(特许权使用费)+50(接受捐赠)-成本-费用-税金(32.5+56+3.9)-损失

　　(1)甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是(　)。

　　A.许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入1000万元

　　B.接受捐赠收入50万元

　　C.房屋租金收入200万元

　　D.药品销售收入5000万元

　　『正确答案』ABCD

　　(2)下列各项中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.房产税56万元

　　B.城市维护建设税和教育费附加32.5万元

　　C.增值税325万元

　　D.印花税3.9万元

　　『正确答案』ABD

　　(3)在计算甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是(　)。

　　A.90　　B.32.5

　　C.35　　D.39

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　限额扣除=(利润总额)480×12%=57.6(万元)。

　　直接向丙大学捐款55万元，不得税前扣除。

　　间接捐赠35万元，准予全额扣除。

　　纳税调增：55万元

　　(4)在计算甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是(　)。

　　A.1 816　　B.1 875

　　C.1 860　　D.2 100

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　限额扣除=(销售收入5 000+租金收入200+特许权使用费收入1 000)×30%=1 860(万元)

　　实际支出：2 100万元

　　准予扣除限额部分：1 860万元

　　纳税调增：2 100-1 860=240(万元)