1、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是(　)。

　　A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

　　B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

　　C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

　　D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

　　【答案】D

　　【解析】选项D，就复杂会计问题提供建议的会计师事务所的技术部人员，涉及会计问题，不是专家。

　　2、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有(　)。

　　A.内部审计人员是否直接接触治理层

　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

　　C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

　　D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高;选项ACD都是需要考虑的。

3、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有(　　)。

　　A.评估重大错报风险

　　B.确定重要性水平

　　C.确定控制测试的样本规模

　　D.评估会计政策和会计估计

　　【答案】ABCD

　　【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。

　　3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有(　　)。

　　A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性

　　B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平

　　C.内部审计人员在执行工作时的职业关注

　　D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力

　　【答案】AC

　　【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素;选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。

　　4.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　【答案】B

　　解析：与财务报告相关的内部控制，可能与审计无关，选项A错误;如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项CD错误。

　　5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

　　A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　【答案】C

　　解析：审计不涉及为如何利用信息提供建议，选项C说法错误。

　　6.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。

　　A.控制对相关风险的抵消效果 B.潜在错报的重大程度

　　C.错报发生的可能性 D.风险的性质

　　【答案】A

　　解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

　　24.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。

　　A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　【答案】D

　　解析：如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　　7.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是 ( )。

　　A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　【答案】D

　　解析：责任方(管理层)和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方