2020年中级会计资格考试于2020年9月5日至7日举行，距离考试只剩二十来天，考生一定要合理安排好最后阶段的复习。为了帮助考生更有效的学习，来学小编整理了2020年中级会计师财务管理课后小练试题，希望对考生能有所帮助。

　　【计算题】A商品流通企业2018年11月30日资产负债表的部分项目数据如下：

　　单位：元

资产	金额	负债及所有者权益	金额
货币资金	40000	应付账款	108000
应收账款	140000	应付债券	300000
存货	200000	负债合计	408000
		实收资本	400000
		未分配利润	72000
固定资产	500000	所有者权益合计	472000
资产合计	880000	负债及所有者权益合计	880000

　　其他有关资料如下：

　　(1)营业收入：2018年11月份营业收入400000元，2018年12月份营业收入450000元，2019年1月份营业收入600000元;

　　(2)收款政策：当月销售当月收现60%，下月收现35%，其余5%预计无法收回;

　　(3)营业毛利率为20%;

　　(4)采购政策：每月购货为下月计划营业收入的80%;

　　(5)付款政策：当月购货当期付现70%，其余下月付现;

　　(6)2018年12月份用货币资金支付的期间费用为44000元，该月发生的非付现期间费用为6000元;

　　(7)2018年12月份预交所得税2500元;

　　(8)2018年12月份向投资者预分配利润5000元;

　　(9)该企业每月末最低现金余额为40000元，不足时向银行取得短期借款，借款为10000元的整倍数。

 

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　　要求：

　　(1)计算A企业2018年12月份销售现金流入和经营现金流出;

　　(2)计算A企业2018年12月份现金余缺和期末现金余额;

　　(3)计算A企业2018年12月份的营业成本和利润总额;

　　(4)计算A企业2018年12月31日资产负债表下列项目的金额：①应收账款;②应付账款;③短期借款。

　　【答案】(1)销售现金流入=450000×60%+400000×35%=410000(元)

　　经营现金流出=444000+44000+2500+5000=495500(元)

　　其中：

　　采购现金流出=450000×80%×30%+600000×80%×70%=444000(元)

　　(2)该企业2018年12月份现金余缺和期末现金余额：

　　现金余缺=40000+410000-495500=-45500(元)

　　期末现金余额=现金余缺+短期借款=-45500+90000=44500(元)

　　(3)营业成本=450000×(1-20%)=360000(元)

　　利润总额=450000-360000-(44000+6000)-450000×5%=17500(元)

　　(4)①应收账款=450000×35%=157500(元)

　　②应付账款=600000×80%×30%=144000(元)

　　③短期借款=90000(元)

　　【综合题】

　　B公司是一家生产电子产品的制造类企业，采用直线法计提折旧，适用的企业所得税税率为25%。在公司最近一次经营战略分析会上，多数管理人员认为，现有设备效率不高，影响了企业市场竞争力。公司准备配置新设备扩大生产规模，推动结构转型，生产新一代电子产品。

　　(1)公司配置新设备后，预计每年营业收入为5100万元，预计每年的相关费用如下：外购原材料、燃料和动力费为1800万元，工资及福利费为1600万元，其他付现费用为200万元，财务费用为零。

　　市场上该设备的购买价为4000万元，折旧年限为5年，预计净残值为零。新设备当年投产时需要追加营运资金投资2000万元。

　　(2)公司为筹集项目投资所需资金，拟定向增发普通股300万股，每股发行价12元，筹资3600万元，公司最近一年发放的股利为每股0.8元，固定股利增长率为5%;拟从银行贷款2400万元，年利率为6%，期限为5年。假定不考虑筹资费用率的影响。

　　(3)B公司要求的最低投资报酬率为9%，部分货币时间价值系数如表1所示。

　　表1

n	1	2	3	4	5
（P/F，9%，n）	0.9174	0.8417	0.7722	0.7084	0.6499
（P/A，9%，n）	0.9174	1.7591	2.5313	3.2397	3.8897

　　要求：(1)根据上述资料，计算下列指标：

　　①使用新设备每年折旧额和1～5年每年的付现营业成本;

　　②营业期1～5年每年税前营业利润;

　　③普通股资本成本、银行借款资本成本和新增筹资的边际资本成本;

　　④投资期现金净流量(NCF0)，税后现金净流量(NCF1-4和NCF5)及该项目的净现值。

　　(2)运用净现值法进行项目投资决策并说明理由。

　　【答案】(1)①使用新设备每年折旧额=4000/5=800(万元)

　　营业期1～5年每年的付现营业成本=1800+1600+200=3600(万元)

　　②营业期1～5年每年税前营业利润=5100-3600-800=700(万元)

　　③普通股资本成本=0.8×(1+5%)/12+5%=12%

　　银行借款资本成本=6%×(1-25%)=4.5%

　　新增筹资的边际资本成本=3600/(3600+2400)×12%+2400/(3600+2400)×4.5%=9%

　　④NCF0=-4000-2000=-6000(万元)

　　NCF1-4=700×(1-25%)+800=1325(万元)

　　NCF5=1325+2000=3325(万元)

　　该项目净现值=-6000+1325×(P/A，9%，4)+3325×(P/F，9%，5)

　　=-6000+1325×3.2397+3325×0.6499=453.52(万元)

　　(2)因为该项目的净现值453.52万元大于零，所以该项目是可行的。

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