2021年中级会计考试时间已经公布，中级会计资格考试于2021年9月4日至6日举行，共3个批次。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　『单选题』下列各项中，不是资金预算中“现金余缺”计算内容的是(　)。

　　A.制造费用　B.所得税费用　C.归还借款利息　D.购买设备

　　『正确答案』C

　　『答案解析』归还借款利息是现金筹措与运用的内容，不是计算“现金余缺”的内容。

　　『单选题』甲企业是一家羽绒服生产企业，每年秋末冬初资金需要量都会大增，为了保持正常的生产经营活动，甲企业需要在这个时候筹集足够的资金，这种筹资动机属于(　)。

　　A.创立性筹资动机

　　B.支付性筹资动机

　　C.扩张性筹资动机

　　D.调整性筹资动机

　　『正确答案』B

　　『答案解析』支付性筹资动机是为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要。本题中筹资是为了保持正常的生产经营活动，所以属于支付性筹资动机。

　　『单选题』某企业正在编制第四季度资金预算，“现金余缺”列示金额为-17840元，“现金筹措与运用”部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整数倍，那么该企业第四季度的最低借款额为(　)元。

　　A.22000 　　B.18000　　 C.21000　　 D.23000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』假设借入X元，X-17840-500≥3000，解得X≥21340(元)，由于借款金额是1000元的整数倍，所以借款金额为22000元。

　　『单选题』关于直接筹资和间接筹资，下列表述错误的是(　)。

　　A.直接筹资仅可以筹集股权资金

　　B.发行股票属于直接筹资

　　C.直接筹资的筹资费用较高

　　D.融资租赁属于间接筹资

　　『正确答案』A

　　『答案解析』直接筹资是企业直接与资金供应者协商融通资金的筹资活动。直接筹资不需要通过金融机构来筹措资金，是企业直接从社会取得资金的方式。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。

　　『单选题』下列各项中，属于内部筹资方式的是(　)。

　　A.向股东发行新股筹资

　　B.向企业职工借款筹资

　　C.向股东借款筹资

　　D.利用留存收益筹资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』内部筹资是指企业通过利润留存而形成的筹资来源。选项D是正确答案。选项ABC对应的内容属于外部筹资。

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　　『单选题』在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是(　)。

　　A.资金预算　　B.销售预算

　　C.生产预算　　D.产品成本预算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售预算既能以实物量指标反映销售量，同时又能以价值量指标反映企业主营业务收入和相关现金流入。资金预算只能以价值量指标反映;产品成本预算虽然涉及实物量指标和价值量指标，但它不涉及现金收支;生产预算只能以实物量指标反映产量。

　　『单选题』关于资产负债表预算，下列说法正确的是(　)。

　　A.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而完成

　　B.编制资产负债预算的目的在于了解企业预算期的经营成果

　　C.资本支出的预算结果不会影响到资产负债表预算的编制

　　D.资产负债预算是资金预算编制的起点和基础

　　『正确答案』A

　　『答案解析』预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，因此选项B错误。资本支出的预算结果会影响资产负债预算的非流动资产项目，因此选项C错误。资金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的，资产负债表预算是编制全面预算的终点，因此选项D错误。

　　『单选题』制造业企业在编制利润表预算时，“销售成本”项目数据来源是(　)。

　　A.销售预算　　　B.生产预算

　　C.直接材料预算　D.产品成本预算

　　『正确答案』D

　　『答案解析』产品成本预算的内容包括单位成本、生产成本、期末存货成本和销货成本。

　　『多选题』下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有(　)。

　　A.销售费用预算 B.直接人工预算

　　C.直接材料预算 D.产品成本预算

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』“存货”包括直接材料和产成品，影响这两项的是直接材料预算和产品成本预算，所以选项CD是答案。

　　『多选题』下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有(　)。

　　A.依法筹资原则

　　B.负债最低原则

　　C.规模适度原则

　　D.结构合理原则

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』筹资管理的原则有：筹措合法、规模适当、取得及时、来源经济、结构合理。

　　『判断题』企业在初创期通常采用外部筹资，而在成长期通常采用内部筹资。

　　『正确答案』×

　　『答案解析』处于成长期的企业，内部筹资往往难以满足需要。这就需要企业广泛地开展外部筹资，如发行股票、债券，取得商业信用、银行借款等。

　　『判断题』根据风险与收益均衡的原则，信用贷款利率通常比抵押贷款利率低。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』信用贷款是指以借款人的信誉或保证人的信用为依据而获得的贷款，由于没有财产做抵押，对于银行来讲，风险较高，要求的收益率(利率)也较高，通常还会附加一定的限制条件。而抵押贷款，企业需要提供财产做抵押，银行风险较低，要求的收益率也较低。从风险与收益均衡的原则，应该是信用贷款利率比抵押贷款利率高，所以本题的说法不正确。

　　『计算分析题』某商品流通企业正在着手编制明年的资金预算，有关资料如下：

　　(1)年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元;预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

　　(2)预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。

　　(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万的整数倍数)，债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。

　　要求：(1)计算全年经营现金流入量;

　　(2)计算全年购货支出;

　　(3)计算现金余缺;

　　(4)计算债券筹资总额;

　　(5)计算期末现金余额。

　　『正确答案』(1)全年经营现金流入量=100+20-40=80(万元)

　　(2)全年购货支出=70-30+50+25-15=100(万元)

　　【计算说明】设采购存货金额为A，则：50+70=A+30，解得：A=90(万元)

　　设全年购货支出为B，则：25+90=B+15，解得：B=100(万元)

　　(3)现金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(万元)

　　(4)因为现金不足，所以最低的筹资额=79+25+12=116(万元)

　　(由于发行债券的金额为10万元的整数倍，因此)债券筹资额=120万元

　　(5)期末现金余额=120-79-12=29(万元)

　　『2019考题·综合题』甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：

　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其它因素。

　　资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%下一季度支付。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余缺为26700元，假设2018年初企业没有借款。

　　资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

　　要求：

　　(1)根据资料一计算①W产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。

　　(2)根据资料一和资料二计算①第二季度预计材料期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额。

　　(3)根据资料三计算第一季度现金预算中①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。

　　(4)根据资料一、二、四计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。

　　(5)根据资料一、二、四用连环替代法，按照产品产量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计算对材料费用总额实际数与预算数差额的影响。

　　『正确答案』(1)W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)第二季度预计材料期末存货量=300×10×10%=300(千克)

　　第二季度预计材料采购量=300+200×10-200×10×10%=2100(千克)

　　第三季度预计材料采购金额=(400×10×10%+300×10-300)×5=15500(元)

　　(3)假设取得短期借款金额为W元，则：

　　26700+W×(1-10%/4)≥50000

　　解得：W≥23897.44(元)

　　由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款24000元。

　　短期借款利息=24000×10%/4=600(元)

　　期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)

　　(4)第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=3600×6-400×10×5=1600(元)

　　(5)预算金额=400×10×5=20000

　　实际单位产品材料用量=3600/450=8

　　实际金额=450×8×6=21600(元)

　　产品产量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响=(450-400)×10×5=2500 (元)

　　单位产品材料用量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响=450×(8-10)×5=-4500 (元)

　　材料单价对材料费用总额实际数与预算数差额的影响=450×8×(6-5)=3600 (元)

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