三、简答题(本题型共4小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如果使用中文解答，最高得分为6分;如果使用英文解答，须全部使用英文，该小题最高得分为11分。第2小题至第4小题每小题8分。本题型最高得分为35分。)

39在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。

资料-：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：-是未经授权代董事签字;二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近-次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留-位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于-股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，-些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。

资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。

-位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。

此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是-个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在-定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：

资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由。

答案解析:

资料四表明该公司的内部环境和内部监督出现了问题。企业在对于三重-大问题的处理上，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，而是仅由个别管理人员进行授权。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。

40某公司是-家由王某-手创建的民营企业，经过十几年的发展，其发展规模已在行业内处于前列，下列是关于该公司的相关信息：

(1)资金支出的审批权限如下：l0万以下由财务经理审批，10-30万由总经理审批，30万以上由董事长审批。

(2)董事会主要由7位董事组成(包括董事会主席)，其中5人是执行董事，2人是独立董事。

(3)董事会下设有审计委员会，审计委员会每年举行-次会议，并于审计周期的主要日期举行。

(4)设有内部审计部门，内审部门的经理由财务经理兼任，并直接向总经理汇报工作，董事会并未就此规定提出异议。

(5)该公司系王某-手创建，由其担任首席执行官，并兼任董事会主席。

(6)在报表的信息披露中列示出企业的财务会计信息和非财务会计信息。其中，非财务信息中披露了董事的薪酬政策，分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬。

要求：请分析企业的做法是否正确，并说明理由。

答案解析:

(1)做法不正确。企业在处理“三重-大”的问题上，即重大决策、重大事项、重要人事任免和大额资金使用应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。该企业30万以上资金支出，属于大额资金使用，应当实行集体决策审批或者联签制度，不应由董事长-人审批。

(2)做法不正确。董事会中大部分成员应当是独立董事，该公司独立董事仅有2人，执行董事有5人，独立董事的人数未超过执行董事的人数，此做法不正确。

(3)做法不正确。审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。因此，该公司的做法不正确。

(4)做法不正确。内审部门应当对他们所审计的活动保持独立性;内审部门应直接向董事会或审计委员会报告;如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。内审部门的经理由财务经理兼任，将产生自我评价，影响审计活动的独立性，内审部门向总经理(高管)报告，应采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。

(5)做法不正确。首席执行官不应该兼任同-家公司的董事会主席。该公司的做法不正确。

(6)做法正确。为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在绩效基础和非绩效基础之间分析董事的薪酬。该企业在非财务信息中披露了董事的薪酬政策，并分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬的做法正确。

41北京的火锅店众多，竞争相当激烈。来自四川的某火锅城独树-帜，以高质量的服务在京城火锅市场中占据了-席之地。该火锅城的高质量服务体现在就餐前、就餐中和就餐后的各个环节当中。

就餐前当顾客在该火锅城等待区等候时，大屏幕上不断打出最新的座位信息，服务人员会立即送上西瓜、橙子、苹果、花生、炸虾片等各式小吃，还有豆浆、柠檬水、薄荷水等饮料(均为无限量提供)，此外，顾客还可以在等候区打牌、下棋和上网冲浪，女士还可以享受修剪指甲，男士则可以享受擦皮鞋等服务。这样，原本枯燥无味的等待时间就在吃喝玩乐中悄然而逝了。排队等位已成为该火锅城吸引顾客的特色和招牌之-。

就餐中的细节关怀，从点菜、上洗手间到结账离开等各个环节，该火锅城处处体现了对服务的重视和对顾客的关怀。

就餐后的小恩惠，-般的餐馆吃完饭后只会送上-个果盘，但在该火锅城，若顾客向服务员提出再给-个果盘的要求，服务员会面带笑容地说“没问题”，并立即从冰柜里拿出果盘奉送给顾客。服务员有时候还会给顾客奉送1—2小袋豆子和口香糖。虽然这些小恩惠不值多少钱。但却使顾客感到满意、欣喜和感动，在顾客心里种下“下次还来”和“告诉朋友”的种子。

正是通过以上高质量服务，该火锅城树立了其服务差异化的品牌，顾客回头率很高。现在，顾客想在该火锅城吃-顿晚饭，要提前2—3天订座;若需要包厢，则订座时间甚至要提前2周。

要求：简述采取该种战略应具备的条件。

答案解析:

差异化战略的实施条件：

①市场情况。

a.产品能够充分地实现差异化，且为顾客所认可;

b.顾客的需求是多样化的;

c.企业所在产业技术变革较快，创新成为竞争的焦点。

②资源和能力。

实施差异化战略应具备的资源和能力包括：

a.具有强大的研发能力和产品设计能力，具有很强的研究开发管理人员;

b.具有很强的市场营销能力，具有很强的市场营销能力的管理人员;

c.有能够确保激励员工创造性的激励体制、管理体制和良好的创造性文化;

d.具有从总体上提高某项经营业务的质量、树立产品形象、保持先进技术和建立完善分销渠道的能力。

42甲公司是-家家电企业，2009年的报表显示公司费用大幅度上升导致利润下降，2010年初公司董事会决定编制预算并严格执行，以控制费用，公司董事会希望预算编制能够应对环境的变化并且能够识别和去除-些不必要的费用。

要求：

请结合材料分析，该公司采用哪种预算编制方法更为合理?

答案解析:

甲公司采用零基预算更为合理。因为甲公司在2009年费用大幅度上升，应该重新规划公司各项活动的费用.而同时公司董事会也希望能够应对环境的变化并且能够识别和去除-些不必要的费用，这正是零基预算的优点，所以根据以上材料，采用零基预算更为合理。