【精华讲解】2018年中级会计职称【知识点重点】考点讲解之公司债券
2018年07月09日 来源:来学网 1、发行主体
新《公司法》允许“所有公司”均可发行公司债券。
2、公司债券的发行条件(重点)
(1)股份有限公司的净资产不低于3000万元,有限责任公司的净资产不低于6000万元;
(2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;
(3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。
【例题1】甲有限责任公司拟公开发行公司债券。下列有关该公司资产额的表述中,符合《证券法》规定公开发行公司债券条件的是( )。(2007年)
A、该公司总资产额为人民币3000万元
B、该公司净资产额为人民币3000万元
C、该公司总资产额为人民币6000万元
D、该公司净资产额为人民币6000万元
【答案】D
【例题2】某股份有限公司发行了可转换公司债券,当转换为公司股票的条件具备时,债券持有人必须将公司债券转换为公司股票。( ) (2007年)
【答案】×
【解析】当转换为公司股票的条件具备时,债券持有人拥有将公司债券转换给公司股票的“选择权”,而非“必须”。
3、募集资金用途
公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途,不得用于弥补亏损和非生产性支出。
4、发行程序
(1)有限责任公司、股份有限公司发行公司债券,由董事会制定方案,股东大会作出决议。
(2)国有独资公司发行公司债券,由国有资产监督管理机构作出决定。
【相关链接】国有资产监督管理机构可以授权董事会行使股东会的部分职权,但“合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券”,必须由国有资产监督管理机构决定。