【精华讲解】2018年中级会计职称【知识点重点】考点讲解之公司债券

2018年07月09日 来源:来学网

 1、发行主体
  新《公司法》允许“所有公司”均可发行公司债券。
  2、公司债券的发行条件(重点)
  (1)股份有限公司的净资产不低于3000万元,有限责任公司的净资产不低于6000万元;
  (2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;
  (3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。
  【例题1】甲有限责任公司拟公开发行公司债券。下列有关该公司资产额的表述中,符合《证券法》规定公开发行公司债券条件的是( )。(2007年)
  A、该公司总资产额为人民币3000万元
  B、该公司净资产额为人民币3000万元
  C、该公司总资产额为人民币6000万元
  D、该公司净资产额为人民币6000万元
  【答案】D
  【例题2】某股份有限公司发行了可转换公司债券,当转换为公司股票的条件具备时,债券持有人必须将公司债券转换为公司股票。( ) (2007年)
  【答案】×
  【解析】当转换为公司股票的条件具备时,债券持有人拥有将公司债券转换给公司股票的“选择权”,而非“必须”。
  3、募集资金用途
  公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途,不得用于弥补亏损和非生产性支出。
  4、发行程序
  (1)有限责任公司、股份有限公司发行公司债券,由董事会制定方案,股东大会作出决议。
  (2)国有独资公司发行公司债券,由国有资产监督管理机构作出决定。
  【相关链接】国有资产监督管理机构可以授权董事会行使股东会的部分职权,但“合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券”,必须由国有资产监督管理机构决定。

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