【重点讲义】2018年中级会计职称《财务管理》货币资金和应收款项

2018年07月11日 来源:来学网

  l 主要内容包括:
  1.掌握库存现金的管理制度和现金盘盈盘亏的处理;
  2.了解银行存款的清查;
  3.了解其他货币资金的核算内容;
  4.熟悉应收账款的核算;
  5.熟悉应收票据的核算
  6.熟悉预付账款的核算;
  7.熟悉其他应收款的核算内容;
  8.掌握坏账损失的“备抵法”。
  一、库存现金(★★★)
  货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
  库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。
  (一)现金使用范围
  1.职工工资、津贴;
  2.个人的劳务报酬;
  3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
  4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;
  5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;
  6.出差人员必须随身携带的差旅费;
  7.结算起点(1 000元,含1 000元)以下的零星支出。
  凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理转账结算。
  (二)现金收支的规定
  1.企业现金收入应于当日送存银行,当日送存有困难,由开户银行确定送存时间。
  2.企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额和用途,报请开户银行核定,并在事后将坐支情况通知银行。
  3.5不准
  (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;
  (2)不准谎报用途套取现金;
  (3)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金,即不得出租银行账户;
  (4)不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄,即不得“公款私存”;
  (5)不得保留账外公款,即不得设置“小金库”。
  (三)钱账分管制度
  企业应配备专职的出纳员,办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。
  出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
  出纳员不得登记现金和银行存款总账。
  (四)现金保管制度
  1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行;当日送存如有困难,由开户银行确定送存时间。
  库存现金限额由银行核定,核定的依据一般是企业3~5天的正常开支需要量,远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽,但最高不超过15天的开支需要量。
  2.限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放入保险柜内,不得放在办公桌内过夜。
  3.除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内,其余应放入保险柜内,不得随意存放。
  4.库存的纸币和铸币,应实行分类保管。
  (五)库存现金清查及核算
  1.现金短缺
  (1)发现时:
  借:待处理财产损溢
  贷:库存现金
  (2)按管理权限经批准后:
  借:其他应收款 (应由责任人赔偿的部分)
  管理费用 (无法查明原因的)
  贷:待处理财产损溢
  2.现金溢余
  (1)发现时:
  借:库存现金
  贷:待处理财产损溢
  (2)按管理权限经批准后:
  借:待处理财产损溢
  贷:其他应付款 (属于应支付给有关人员或单位的)
  营业外收入 (无法查明原因的部分)

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