【多选题】某公司经营一家健身俱乐部，适用增值税税率为6%。2019年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费6000元(不含税)。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.1月1日收到会费确认合同负债6000元

　　B.1月1日收到会费确认预计负债6000元

　　C.1月31日确认主营业务收入的金额为530元

　　D.1月31日确认主营业务收入的金额为500元

　　【答案】AD

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，约定服务完成后收款。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2019年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为(　　)元。

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【多选题】下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有(　　)。

　　A.经营租出固定资产的折旧额

　　B.经营租出无形资产的摊销额

　　C.销售原材料的实际成本

　　D.出租包装物的摊销额

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他业务成本包括销售材料的成本(选项C)、出租固定资产的折旧额(选项A)、出租无形资产的摊销额(选项B)、出租包装物的成本或摊销额(选项D)等。

　　【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有(　　)。

　　A.随同商品出售单独计价的包装物成本

　　B.销售材料的成本

　　C.商品流通企业销售外购商品的成本

　　D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

　　【答案】ABC

　　【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本;选项C计入主营业务成本;选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。

　　【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目

　　B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目

　　C.确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目

　　D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD计入税金及附加。

　　【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.代扣代交的个人所得税

　　B.应交的房产税

　　C.应交的企业所得税

　　D.应交的增值税

　　【答案】B

　　【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税(选项B)、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。

　　【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下。增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为(　　)万元。

　　A.60

　　B.110

　　C.10

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60(万元)，选项A正确。

　　【多选题】2018年12月，某企业当月实际缴纳增值税50万元，销售应税消费品实际缴纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有(　　)。

　　A.借记“税金及附加”科目7万元

　　B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元

　　C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元

　　D.借记“管理费用”科目7万元

　　【答案】AB

　　【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7%=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)×3%=2.1(万元)，选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。

　　【多选题】下列各项中，制造业企业销售商品时发生的支出，应通过“销售费用”科目核算的有(　　)。

　　A.承担的装卸费

　　B.承担的保险费

　　C.承担的包装费

　　D.代垫运费

　　【答案】ABC

　　【解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。选项D计入应收账款。

　　【单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是(　　)。

　　A.随同商品出售单独计价的包装物成本

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.因产品质量原因给予客户的销售折让

　　D.行政管理部门人员报销的差旅费

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入其他业务成本;选项C如已确认收入且不属于资产负债表日后事项，应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额;选项D计入管理费用。

　　【判断题】企业购买印花税票，按实际支付金额计入管理费用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

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