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　　【单选题】2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是(　　)。

　　A.应纳税暂时性差异20万元

　　B.可抵扣暂时性差异140万元

　　C.可抵扣暂时性差异60万元

　　D.应纳税暂时性差异60万元

　　【答案】C

　　【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。

　　【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】AB

　　【解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确;选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。

　　【多选题】企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

　　A.预计产品质量保证费用

　　B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)，并按公允价值调整

　　C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧

　　D.计提无形资产减值准备

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.62.5

　　C.112.5

　　D.50

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。

　　【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

　　B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

　　C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

　　D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×20年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2×20年应交所得税为(　　)万元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2×20年应交所得税=(1000+100+80)×25%=295(万元)。

　　【单选题】2×20年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×20年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×20年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年的所得税费用是(　　)万元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2×20年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)

　　【单选题】甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2×20年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元(未计提存货跌价准备)，售价为1000万元;至2×20年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2×20年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(万元)。

　　【多选题】下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有(　　)。

　　A.销售商品时计价和结算所使用的币种

　　B.结算职工薪酬通常使用的币种

　　C.融资活动获得的币种

　　D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。所以选项A、B、C和D均正确。

　　【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为(　　)万人民币元。

　　A.13920

　　B.13880

　　C.13890

　　D.13900

　　【答案】C

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890(万人民币元)。

　　【判断题】企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。(　　)

　　【答案】√

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