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　　【单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.20000×11%+200×200×0.005=2400元

　　B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000元

　　C.20000×11%+30000×11%=5500元

　　D.30000×11%+300×200×0.005=3600元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”，要加征一道消费税;甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。

　　【单选题】2019年12月，甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是()。

　　A.[30000×(1+5%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)=41875元

　　B.30000×(1+5%)+2×2000×0.5=33500元

　　C.[30000×(1+5%)+2×2000×0.5]×(1-20%)=26800元

　　D.(30000+2×2000×0.5)×(1+5%)÷(1-20%)=42000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』将自产的白酒用于职工福利，应视同销售计缴消费税;由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算;白酒采用复合计征方式计缴消费税，组成计税价格=(成本+利润+数量×定额税率)÷(1-比例税率)。应纳税额=组成计税价格×比例税率+数量×定额税率。

　　【单选题】2017年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17000元，无同类高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%;成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.17000×(1+5%)×15%=2677.5元

　　B.17000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150元

　　C.17000÷(1-15%)×15%=3000元

　　D.17000×15%=2550元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』消费税税额=组成计税价格×消费税税率=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×消费税税率=17000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)。

　　【单选题】2019年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元，乙卷烟厂提供材料成本140000元;甲厂无同类烟丝销售价格，已知，烟丝消费税税率为30%，计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(140000+21000)÷(1-30%)×30%=69000元

　　B.(140000+21000+2730)×30%=49119元

　　C.(140000+21000)×30%=48300元

　　D.(140000+21000+2730)÷(1-30%)×30%=70170元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』受托方甲厂无同类烟丝销售价格，应当组成计税价格计算纳税;组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率);加工费为不含增值税的加工费。

　　【单选题】某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元;消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是()。

　　A.10800×10%=1080元

　　B.10800×(1+14%)×10%=1231.2元

　　C.10800×14%×10%=151.2元

　　D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进口环节应纳消费税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是()。

　　A.外购已税蒸馏酒生产配制酒

　　B.外购已税溶剂油为原料生产成品油

　　C.外购已税烟丝生产卷烟

　　D.外购已税电池生产应税摩托车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，允许进行已纳消费税扣除的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;选项B，外购已税“石脑油、润滑油、燃料油”为原料生产的成品油，允许扣除外购时已缴纳的消费税。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。

　　A.外购已税白酒生产的药酒

　　B.外购已税烟丝生产的卷烟

　　C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

　　D.外购已税钻石生产的高档手表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列连续生产的应税消费品，在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有()。

　　A.以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

　　B.以外购已税实木地板原料生产的实木地板

　　C.以外购已税烟丝生产的烟卷

　　D.以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』均符合外购应税消费品已纳税款的扣除范围。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

　　A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

　　C.进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。2017年2月，在S市销售货物一批;在W市海关报关进口货物一批;接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有()。

　　A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税

　　B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税

　　C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税

　　D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项AB，委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方(甲公司)向机构所在地税务机关解缴税款;选项C，进口货物应向报关地海关申报纳税;选项D，固定业户应当向其机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。

　　【单选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税

　　B.纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税

　　C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

　　D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;选项C，向报关地海关申报纳税;选项D，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是()。

　　A.事业单位

　　B.民办非企业单位

　　C.个人独资企业

　　D.社会团体

　　『正确答案』C

　　『答案解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人;个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。

　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有()。

　　A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

　　B.居民企业来源于中国境外的所得

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

　　D.居民企业来源于中国境内的所得

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。

　　【判断题】企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。()

　　『正确答案』√

　　『答案解析』非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

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