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　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是()。

　　A.租金所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

　　D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2014年度该境外公司在我国的应纳税所得额是()。

　　A.348万元

　　B.499万元

　　C.847万元

　　D.850万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。实际适用税率10%。2014年度应纳税所得额=500+350=850(万元)。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额前扣除的是()。

　　A.闲置生产设备计提的折旧

　　B.经营租入设备计提的折旧

　　C.融资租入资产计提的折旧

　　D.已提足折旧但继续使用的生产设备

　　『正确答案』C

　　『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2019年11日购入一台生产用机器设备，取得普通发票60万元，税额为7.8万元，支付安装费，取得普通发票价款2万元，税0.18万元，计算甲企业所得税计税基础的下列算式正确的是()。

　　A.60+2=62万元

　　B.60+7.8=67.8万元

　　C.60+7.8+2+0.18=69.98万元

　　D.60+7.8+2=69.8万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为本题中甲企业为小规模纳税人，不得抵扣进项税额，所以购入机器设备所负担的增值税额也应计入到固定的计税基础中。

　　【单选题】2017年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是()。

　　A.1000×10%×50%=50万元

　　B.1000×10%=100万元

　　C.1000×(1-25%)×10%=75万元

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

　　【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：

　　(1)全年销售收入6000万元，利润总额850万元。

　　(2)转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元;甲公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。

　　(3)从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股票、红利50万元。

　　(4)银行存款利息收入13.5万元。

　　(5)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。

　　(6)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。

　　已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是()。

　　A.转让居民企业乙公司股票取得的收入70万元

　　B.银行存款利息收入13.5万元

　　C.从居民企业丙公司取得的股息红利50万元

　　D.从居民企业乙公司取得的股息、红利6万元

　　『正确答案』ABCD

　　(2)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是()。

　　A.90万元

　　B.200万元

　　C.30万元

　　D.120万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』限额1=当年销售(营业)收入的5‰=6000×5‰=30(万元)，限额2实际发生额的60%=200×60%=120(万元)，即准予扣除的业务招待费支出是30万元。

　　(3)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是()。

　　A.950万元

　　B.800万元

　　C.900万元

　　D.750万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除限额=6000×15%=900(万元)，待扣除的广告费和业务宣传费支出=本年度实际发生额800万元+以前年度结转150万元=950万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元。

　　(4)计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是()。

　　A.850-50+(200-6000×5‰)-(6000×15%-800)=870万元

　　B.850-70-6+(200-6000×5‰)=944万元

　　C.850-50-(6000×15%-800)=700万元

　　D.850-70-6-50-13.5+(200-200×60%)=790.5万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税;不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，业务(2)的转让股票收入与股息红利所得需要计征企业所得税，业务(3)需要纳税调减;业务(5)实际发生的业务招待费超过扣除限额部分需要纳税调增;业务(6)当年扣除的广告费和业务宣传费支出为800万元，实际允许扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元，需要纳税调减。

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