【例题·单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是(　　)。(2018年)

　　A.按产品的生产成本确定主营业务收入

　　B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用

　　D.按产品的公允价值结转主营业务成本

　　【答案】B

　　【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。

　　【例题·单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　　)。(2017年)

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【答案】D

　　【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　贷：累计折旧

　　【例题·单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是(　　)。(2017年)

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费　　　　120000

　　B.借：制造费用　　　　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费　　　　　120000

　　C.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　D.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　【答案】B

　　【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费　　　　　120000

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交纳的印花税

　　B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　D.交纳的耕地占用税

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·单选题】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.发出商品

　　B.委托加工物资

　　C.税金及附加

　　D.应交税费

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。

　　【例题·判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

　　【例题·判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

　　【例题·判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

　　【例题·判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。(　　)(2017年)

　　【答案】√

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：

　　(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。

　　(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。

　　(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

　　(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。

　　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)

　　1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.代扣个人所得税时：

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　1.5

　　B.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　不定项选择题

　　C.代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　1.5

　　D.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：其他应收款——职工房租　　　　　　　　　　　　0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企业代扣代缴个人所得税时，应当：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　1.5

　　为职工垫付房租时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　所以代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　2.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元

　　B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元

　　C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元

　　D.发放非货币性福利时结转成本。借记“主营业务成本”科目58万元

　　【答案】BC

　　【解析】根据资料(2)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　58

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　58

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元

　　B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元

　　C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元

　　D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

　　【答案】ABD

　　【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是(　　)。

　　A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

　　B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

　　C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

　　D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D，计提的养老保险属于离职后福利。

　　5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2016年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是(　　)万元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料(1))+58-58(资料(2))+(14+5+2+9)(资料(3))+(17.7+8.85)(资料(4))=56.55(万元)。