考点1：库存现金(★★)

　　1.现金限额：一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

　　2.现金收支规定：当日收当日存，现金支出不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。

　　3.现金的清查：

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作最后的处理。

　　考点2：银行存款(★★)

　　1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　2.银行存款余额调节表只做寻找未达账项之用，不能作为调账的依据。

　　3.未达账项是因时间差异导致的记账差异，并非错账。

　　(1)企业已收，银行未收。

　　(2)企业已付，银行未付。

　　(3)银行已收，企业未收。

　　(4)银行已付，企业未付。

　　提示：谁未记，谁补上;加未加，减未减。

　　考点3：其他货币资金(★★)

　　一、内容

　　指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

　　注意：

　　商业汇票(应收\应付票据)和支票(银行存款)不属于其他货币资金。

　　二、会计分录如下：

　　①收到时：

　　借：其他货币资金—银行本票/银行汇票等

　　贷：银行存款等

　　②支付时：

　　借：原材料、固定资产、库存商品等

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金

　　考点4：应收票据(★★)

　　一、内容

　　指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　考点5：应收账款(★★)

　　一、内容

　　指企业因销售商品或提供劳务等经营活动应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　二、科目设置

　　不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算。

　　考点6：预付账款(★★)

　　一、科目设置

　　企业应当设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

　　二、账务处理

　　1.支付预付款

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　2.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。

　　借：材料采购、原材料、库存商品等

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：预付账款

　　3.当预付货款小于采购货物所需支付的款项时

　　借：预付账款(补付不足部分)

　　贷：银行存款(补付不足部分)

　　4.当预付货款大于采购货物所需支付的款项时

　　借：银行存款(收回的多余款项)

　　贷：预付账款(收回的多余款项)

　　注意：开头用预付，全程用预付

　　考点7：其他应收款的内容(★★)

　　考点8：应收款项减值(★★★)

　　一、应收款项减值计提

　　1.前提：

　　企业的各种应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失或减值损失。

　　2.时点：

　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。

　　3.减值金额计算：

　　当期应计提的坏账准备=应收款项的期末余额×计提的比例-(+)“坏账准备”计提前账户余额(正数计提，负数转回)

　　提示：考试中计算坏账准备可按照下列步骤计算

　　【章节习题】

　　1.下列各项中，属于非流动资产的是(　　)。

　　A.固定资产

　　B.存货

　　C.银行存款

　　D.其他应收款

　　【答案】A

　　【解析】固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。

　　2.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任人赔偿的现金短缺，应计入(　　)。

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.其他应收款

　　D.以前年度损益调整

　　【答案】C

　　【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。

　　3.企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入(　　)。

　　A.银行存款

　　B.应付账款

　　C.其他货币资金

　　D.其他应收款

　　【答案】C

　　【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算。