知识点：综合所得应纳税额计算

　　考点频率:★★★★

　　难度：难

　　题型：不定项

　　一、计税方法

“居民个人”的综合所得，按“年”计征所得税。

　　二、税率

　　执行3%～45%七级超额累进税率。

　　三、计税依据

　　应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

(一)年收入

(1)工资、薪金所得。

　　为居民个人的“年收入额”。

(2)劳务报酬所得、特许权使用费所得。

　　收入额=收入×(1-20%)

(3)稿酬所得。

　　收入额=收入×(1-20%)×70%

　　应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除系数

(二)费用扣除

　　每人每年扣除限额为“60000元”。

　　应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

(三)专项扣除

　　个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。

　　应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

(四)专项附加扣除

　　【不定项选择题综合训练·个人所 得税】

　　中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理。2019年全年工资收入和其他情况如下：

(1)月工资明细表(部分数据，全年相同)。

姓名	岗位工资	基本工资	工龄补贴	误餐补助	工资总额	代扣					实发工资
						基本养老保险费	失业保险费	基本医疗保险费	住房公积金	个人所得税
张某	1780	8000	200	20	10000	640	16	163	960	—	—

(2)出版一本财经类书籍，获得收入20000元;为某上市公司提供咨询劳务，取得收入50000元。

(3)张某的父母均年过60岁;张某在居住城市有住房两套，使用公积金首套房贷款20万元，商业二套房贷款80万元，均在贷款偿还期内;张某2019年通过高级会计专业技术资格考试并获得证书;张某与妻子育有两个子女，均在本地上初中。

　　已知：专项附加扣除均由张某一方纳税时扣除。

　　要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　【第一问】张某当月取得的下列收入中，应征个人所得税的是(　)。

A.岗位工资8000元

B.误餐补助20元

C.工龄补贴200元

D.基本工资1780元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』误餐补助不属于工资薪金所得性质，不征收个人所得税。

　　【第二问】张某当年缴付的下列费用中，准予作为专项扣除，从应纳税所得额中减除的是(　)。

A.基本医疗保险费163元

B.基本养老保险费640元

C.失业保险费16元

D.住房公积金960元

　　『正确答案』ABCD

　　【第三问】计算张某全年专项附加扣除总额的列式中，正确的是(　)。

A.12000×2+3600+12000+24000=63600(元)

B.12000+3600+12000+24000=51600(元)

C.12000+3600+12000+24000×2=75600(元)

D.12000×2+12000×2+24000=72000(元)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照“每个”子女每年12000元扣除;继续教育支出，在取得证书的年度，按照每年3600元扣除;首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元扣除，第二套房贷款利息支出不得扣除;纳税人为独生子女的按照每年24000元扣除。

　　【第四问】张某当年取得稿酬所得与劳务报酬所得的收入额算式中，正确的是(　)。

A.劳务报酬所得：50000×(1-20%)=40000(元)

B.劳务报酬所得：50000元

C.稿酬所得：20000×(1-20%)=16000(元)

D.稿酬所得：20000×(1-20%)×70% =11200(元)

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得收入额减按70%计算。