知识点：契税应纳税额计算

1.考点频率：★★★★

2.难度：中

3.题型：选择、判断

计税方法	具体规定
成交价格	国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖 ★计征契税的成交价格不含增值税
参照市场价格	土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定
价格差额	土地使用权交换、房屋交换 注意：土地、交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税
补交土地出让金	①以划拨方式取得土地使用权 ②经批准转让房地产时，以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据

　　【例题·多选题】张某原有两套相同的住房，2017年8月，将其中一套无偿赠送给朋友王某;将另一套以市场价格85万元与李某的住房进行了等价交换;又以200万元的价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有(　)。

A.张某应缴纳契税6万元

B.王某应缴纳契税2.55万元

C.王某无需缴纳契税

D.李某应缴纳契税2.55万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项AD，土地使用权交换、房屋交换价格相等的，免征契税，因此“另一套以市场价格85万元与李某的住房进行了等价交换”，张某和李某均不需缴纳契税，张某应缴纳的契税为200×3%=6(万元);选项BC，在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税纳税人，王某承受张某无偿赠送的住房需要缴纳契税，85×3%=2.55(万元)。

　　【例题·单选题】(2017年)2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.150×5%=7.5(万元)

B.200×5%=10(万元)

C.150×5%+200×5%=17.5万元

D.200×5%-150×5%=2.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税的纳税人。周某以150万元价格出售自有住房一套不需要缴纳契税;购进价格200万元住房一套需要缴纳契税，因此选项B正确。

　　【例题·单选题】甲、乙两单位互换经营性用房,甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税),乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税),乙支付了差价,当地契税税率为3% ,则下列各项中,关于契税处理正确的是(　)。

A.甲缴纳14.7万元

B.甲缴纳3.3万元

C.乙缴纳18万元

D.乙缴纳3.3万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地、交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税，因此乙应缴纳契税，110×3%=3.3(万元)。