【例题•单选题】(2015年改编)

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为(　　)元。

　　A.4000

　　B.4640

　　C.3600

　　D.4176

　　【答案】C

　　【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)。

　　【例题·单选题】(2018年)

　　下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是(　　)。

　　A.销售费用

　　B.其他业务成本

　　C.财务费用

　　D.管理费用

　　【答案】A

　　【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费记入“销售费用”科目。

　　【例题·单选题】(2018年)

　　下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有()。

　　A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

　　B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

　　C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

　　D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。

　　【例题·单选题】(2017年改编)

　　2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为48万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是(　　)。

　　A.冲减应交税费2.4万元

　　B.冲减主营业务收入15万元

　　C.增加销售费用17.4万元

　　D.冲减应收账款17.4万元

　　【答案】C

　　【解析】2016年8月2日，赊销商品：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　48

　　9月15日，发生销售折让：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 2.4

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 330.6

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 330.6

　　(六)采用预收款方式销售商品的账务处理

　　销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。

　　借：银行存款

　　贷：预收账款(或应收账款)

　　借：预收账款(或应收账款)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　【例题·多选题】(2016年)

　　某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.发出商品的同时结转其销售成本

　　B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

　　C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

　　D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目

　　【答案】BCD

　　【解析】由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及成本，选项A错误;发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确;纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)科目，选项B正确，选项C正确。

　　【例题·单选题】(2016年)

　　企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.主营业务成本

　　C.库存商品

　　D.发出商品

　　【答案】D

　　【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。

　　【例题·多选题】(2018年)

　　下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入

　　B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用

　　C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入

　　D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款

　　【答案】BC

　　【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额;收回销货款发生的现金折扣，应当计入当期财务费用。

　　【例题·判断题】(2018年)

　　企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　【例题•判断题】(2018年)

　　采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时确认销售商品收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】委托方在收到受托方开具的代销清单时确认收入。