第五章　审计标准、审计证据、审计工作底稿

　　【例题1·单选题】(2014年)下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：

　　A.审计证据

　　B.审计程序

　　C.审计标准

　　D.审计记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

　　【例题2·单选题】(2014年)审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：

　　A.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　B.《中华人民共和国营业税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

　　D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》

　　『正确答案』D

　　『答案解析』考查标准具有层次性特点。

　　【例题3·多选题】(2015年考生回忆)下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：

　　A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准

　　B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

　　C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准

　　D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准

　　E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。

　　【例题4·单选题】(2014/2016年考生回忆)下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

　　A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

　　B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准

　　C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

　　D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

　　【例题5·单选题】(2017年考生回忆)下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

　　A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

　　B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

　　C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

　　D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。

　　【例题6·单选题】(2016年考生回忆)下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

　　A.计算机中储存的资料

　　B.与当事人谈话的录音带

　　C.被审计单位的库存现金

　　D.经济业务发生时现场的录像带

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

　　【例题7·单选题】(2013年)被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：

　　A.实物证据

　　B.外部证据

　　C.亲历证据

　　D.内部证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』工资结算单来源被审计单位内部。没有实物对应，也不是审计人员计算得出的。所以属于内部证据。

　　【例题8·多选题】审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：

　　A.实物证据

　　B.书面证据

　　C.言词证据

　　D.亲历证据

　　E.鉴定和勘验证据

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。

　　【例题9·单选题】(2015年考生回忆)审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：

　　A.试听证据

　　B.鉴定证据

　　C.实物证据

　　D.环境证据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』通过对库存现金、存货、固定资产进行监盘获取的审计证据属于实物证据。

　　【例题10·多选题】(2014年)下列关于审计证据的表述，正确的有：

　　A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据

　　D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据

　　E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。

　　【例题11·单选题】(2017年考生回忆)下列审计证据中，属于亲历证据的是：

　　A.审计人员取得的银行对账单

　　B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

　　C.审计人员函证应收账款时收到的回函

　　D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

　　【例题12·多选题】(2017考生回忆)下列有关审计证据的表述中，正确的有：

　　A.工程质量的鉴定证明属于书面证据

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.被审计单位管理人员的素质属于环境证据

　　D.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　E.对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款还是要向银行进行函证的。

　　【例题13·多选题】(2016年考生回忆)下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

　　A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

　　B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

　　C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

　　D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

　　E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

　　【例题14·单选题】(2016年考生回忆)下列有关审计证据的表述中，错误的是：

　　A.审计证据是形成审计意见的基础

　　B.审计证据是评价审计事项的事实依据

　　C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

　　D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

　　【例题15·单选题】(2014年)审计证据的相关性是指：

　　A.审计证据与审计目标的内在联系程度

　　B.审计证据与审计组织的内在联系程度

　　C.审计证据与审计成本的内在联系程度

　　D.审计证据与审计风险的内在联系程度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。

　　【例题16·单选题】(2014年)下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：

　　A.被审计单位记账凭证所附的采购发票

　　B.被审计单位与保险公司签订的保险合同

　　C.被审计单位自行编制的折旧计算表

　　D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』鉴定证据的可靠性：(1)从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。(2)内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。(3)直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠。(4)直接采集的审计证据可靠。(5)从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

　　【例题17·单选题】(2014年中级)下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：

　　A.审计人员获取的审计证据越多越好

　　B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

　　C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

　　D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计证据要考虑其适当性和充分性，并不是越多越好;选项B，对存货的监盘结果能够证明存货的存在性，但是并不能证明计价的正确性;选项D，从被审计单位外部获得的审计证据更可靠，因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。

　　【例题18·单选题】(2017考生回忆)从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

　　A.从税务机关直接获取的纳税证明

　　B.被审计单位提供的银行贷款合同副本

　　C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

　　D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。

　　【例题19·多选题】(2014年)下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：

　　A.编写审计报告的依据

　　B.明确审计人员责任的依据

　　C.控制审计工作质量的手段

　　D.考核审计人员业绩的依据

　　E.确定审计收费的基础

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　【例题20·单选题】(2011年)下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

　　B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

　　D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿不能作为审计收费的基础。

　　【例题21·单选题】下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

　　B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

　　C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

　　D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。

　　【例题22·单选题】下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：①具体审计目标是否实现;②审计措施是否有效执行;③事实是否清楚;④审计证据是否恰当、充分;⑤得出的审计结论及其相关标准是否恰当;⑥其他有关重要事项。