第十章 绩效审计

  【例题1·多选题】(2011、2014年初级)我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动,其中“有效性”的含义包括:

  A.经济性

  B.效率性

  C.效果性

  D.合规性

  E.充分性

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』绩效审计“有效性”主要包括下列四个方面:经济性、效率性、效果性、合规性。

  【例题2·多选题】(2013年、2009年)绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在:

  A.审计目标

  B.审计方法

  C.评价标准

  D.审计质量控制要素

  E.审计独立性要求

  『正确答案』ABC

  『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比,其差异和特点主要体现在以下几个方面:审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。

  【例题3·单选题】(2015年考生回忆)下列有关绩效审计的表述中,错误的是:

  A.绩效审计是一种独立的经济监督活动

  B.绩效审计的审计目标具有多样性

  C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别

  D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计

  『正确答案』D

  『答案解析』绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

  【例题4·单选题】(2014年初、中级)下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述,正确的是:

  A.公众关注程度越低的项目,被选作绩效审计项目的机会越大

  B.缺乏统一明确评价标准的项目,被选作绩效审计项目的机会越大

  C.项目的管理风险越小,被选作绩效审计项目的机会越大

  D.项目的资金规模越大,被选作绩效审计项目的机会越大

  『正确答案』D

  『答案解析』资金规模——资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大。

  【例题5·多选题】下列各项中,可用作绩效审计评价标准的有:

  A.国家有关政策

  B.具体行业标准

  C.审计人员的观点

  D.国家法律法规

  E.被审计单位编制的预算

  『正确答案』ABDE

  『答案解析』绩效审计——评价标准各不相同。

  【例题6·多选题】下列各项中,属于绩效审计准备阶段工作内容的有:

  A.初步调查被审计单位情况

  B.确定审计目标和评价标准

  C.设计审计方法体系

  D.编制审计方案

  E.归纳审计证据形成审计结论

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』审计准备阶段需要做的主要工作有:初步调查了解审计事项,确定审计目标、范围和重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。

  【例题7·单选题】访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法,其特点是:

  A.不需要经过充分的准备,简便易行

  B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

  C.可以根据被访谈者的情绪、状况,及时深入地进行沟通,从而了解更多的有关审计事项的情况

  D.获取的审计证据有较强的证明力,不需要审计人员进一步证实

  『正确答案』C

  『答案解析』访谈法是绩效审计中常用的收集数据(信息)的方法,是指利用数据采集工具(DCI)通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法。访谈人员以准确地方式向很多个体或代表提出相同的问题,向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放式问题。

  结构化访谈的优点:访谈结果量化方便,可做统计分析,它是统计调查的一种。应用范围广泛,可以自由选择调查对象,问比较复杂的问题,做某些特定深入的调查。缺点:对访谈人员要求高;需要较多人力、物力和时间;受访谈者心理因素和环境因素的影响。必须事先对访谈人员进行训练,做好心理、技术、物质及相关知识的准备。

  【例题8·单选题】(2012年)对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是:

  A.内容分析法

  B.回归分析法

  C.价值分析法

  D.成本效果法

  『正确答案』B

  『答案解析』回归分析法——对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法。

  【例题9·单选题】在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是:

  A.回归分析法

  B.目标成果法

  C.标杆法

  D.价值分析法

  『正确答案』B

  『答案解析』目标成果法——根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。

  【例题10·单选题】在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是:

  A.评分法

  B.标杆法

  C.目标成果法

  D.目标评价法

  『正确答案』B

  『答案解析』标杆法——将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。

  【例题11·单选题】(2013年)在绩效审计中,常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是:

  A.时间序列分析法

  B.描述性统计分析法

  C.逻辑模型法

  D.回归分析法

  『正确答案』B

  『答案解析』描述性统计分析是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效方法,经常可以用标明变量的所有数值的图表(柱状图和曲线)来表示。审计人员通过描述性统计分析,可以发现数据分布的集中趋势、离散情况以及数据的形状,从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状,说明概率分布,以便评价审计风险,还可以评价样本数据是否能代表总体。

  【例题12·多选题】(2014年)下列各项中,属于绩效审计常用定性分析方法的有:

  A.内容分析法

  B.价值分析法

  C.回归分析法

  D.程序分析法

  E.逻辑模型法

  『正确答案』ADE

  『答案解析』定性分析法包括:内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。

  【例题13·单选题】(2016年考生回忆)下列各项中,属于绩效审计中常用的定量分析方法是:

  A.内容分析法

  B.成本效果法

  C.程序分析法

  D.逻辑模型法

  『正确答案』B

  『答案解析』绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有:内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

  【例题14·单选题】(2015年考生回忆)下列有关绩效审计方法的表述中,错误的是:

  A.比较分析法要注意数据之间的可比性

  B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性

  C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

  D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

  『正确答案』C

  『答案解析』一般情况下,逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析,但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责,也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

  【例题15·单选题】(2017年考生回忆)下列有关绩效审计方法的表述中,正确的是:

  A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

  B.案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

  C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

  D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题,也可以问一些比较复杂的问题

  『正确答案』C

  『答案解析』逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析,但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。