1.下列事项中，属于判断特别风险时无须考虑的是(　　)。

　　A.舞弊风险

　　B.高度估计不确定性的会计估计

　　C.考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

　　D.与近期经济环境重大变化相关的贸易因素

　　【解析】在判断风险是否属于特别风险时，注册会计师至少应当考虑的事项包括：(1)风险是否属于舞弊风险(选项A);(2)风险是否与近期经济环境(选项D)、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性(选项B);(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果，故选项C不恰当。

　　【答案】C

　　2.下列有关特别风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师无须将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

　　B.注册会计师无须将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C.注册会计师可能将需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量交易评估为特别风险

　　D.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，但无需测试特别风险相关的控制

　　【解析】选项A错误，注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险;选项B错误，注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险;选项D错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。

　　【答案】C

　　3.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施的审计程序，注册会计师应当实施的是(　　)。

　　A.控制测试

　　B.细节测试

　　C.实质性程序

　　D.控制测试和实质性程序

　　【解析】选项A、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时，应当实施控制测试;反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

　　【答案】C

　　4.下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　B.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

　　C.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　D.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　【解析】选项A错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用;选项C错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序;选项D错误，注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。

　　【答案】B

　　5.针对特别风险的进一步审计程序，下列做法中，错误的是(　　)。

　　A.实施控制测试和实质性程序

　　B.仅实施实质性分析程序

　　C.实施细节测试和实质性分析程序

　　D.实施控制测试、细节测试和实质性分析程序

　　【解析】为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取充分、适当的审计证据，故选项B错误。

　　【答案】B

　　6.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　【解析】如果控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序，选项A正确;如果某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到，则应当在期中实施进一步审计程序，选项B正确;如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序，比如函证程序，选项C正确;对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序，选项D错误。

　　【答案】D

　　7.下列与控制测试相关的说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行

　　B.注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

　　D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　【解析】针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制运行的有效性，故选项C错误。

　　【答案】C

　　8.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中需要测试

　　B.针对人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

　　C.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为本年的有效审计证据

　　【解析】针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本年测试该项控制，故选项B错误。

　　【答案】B

　　9.下列针对剩余期间实施的控制测试的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果

　　C.对某些一贯运行的自动化应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

　　【解析】选项A错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据;选项B错误，针对某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师应当就变动前后分别测试;选项C正确，针对一贯运行的自动化应用控制，注册会计师更可能测试该信息技术一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据;选项D错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

　　【答案】C

　　10.针对剩余期间需要获取的控制测试的补充证据，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

　　【解析】如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动，例如，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据(选项D);(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C);(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多(选项B错误);(6)控制环境(选项A)。

　　【答案】B

　　11.针对是否利用以前年度获取审计证据的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　B.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

　　C.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中应当测试

　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

　　【解析】针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均不应依赖以前审计获取的证据，应当在每次审计中测试控制运行的有效性，故选项D错误。

　　【答案】D

　　12.针对特别风险的控制，注册会计师的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对旨在减轻特别风险的相关控制，注册会计师测试控制运行的有效性，减少实质性程序

　　B.针对旨在减轻特别风险的相关控制，注册会计师每次审计时均应当测试

　　C.注册会计师了解特别风险的控制时应当确定设计合理的相关控制是否得到执行

　　D.针对管理层应对舞弊风险的控制，无论注册会计师是否信赖该控制均应当了解

　　【解析】选项A错误，如果注册会计师测试特别风险的控制结果不满意，则应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

　　【答案】A

　　13.注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，以下说法正确的是(　　)。

　　A.注册会计师无须了解与经营目标和合规目标相关的控制

　　B.对于一项自动化应用控制，如果信息技术一般控制未发生变化，则注册会计师无须了解

　　C.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

　　D.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效

　　【解析】选项A错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项B错误，不论是人工控制还是自动化控制，注册会计师均应当了解;但是对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制(选项C正确，选项D错误)。

　　【答案】C

　　14.下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B.内部审计部门定期评估控制的有效性

　　C.被审计单位的人力资源政策与实务

　　D.管理层的理念和经营风格

　　【解析】控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实(选项A);(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格(选项D);(5)组织结构及职权与责任的分配;(6)人力资源政策与实务(选项C)。

　　【答案】B

　　15.下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.管理层的诚信和道德价值观念是影响控制环境的重要因素

　　B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　C.有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

　　D.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　【解析】控制环境本身并不能防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其它内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　【答案】D

　　16.下列各项中，不属于控制活动要素的是(　　)。

　　A.职责分离

　　B.信息处理

　　C.业绩评价

　　D.风险识别与评估

　　【解析】注册会计师应当了解的控制活动包括以下五个要素：1)授权;(2)业绩评价(选项C);(3)信息处理(选项B);(4)实物控制;(5)职责分离(选项A)等相关的活动。选项D的“风险识别与评估”不属于控制活动要素。

　　【答案】D

　　17.下列控制活动中，不属于检查性控制的是(　　)。

　　A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单

　　B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性

　　C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因

　　【解析】选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。

　　【答案】C

　　18.下列控制活动中，不属于预防性控制的是(　　)。

　　A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　C.每月末，应收账款会计编制银行存款余额调节表，如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明

　　D.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　【解析】选项A、B、D均属于通过职责分离、授权审批的预防性控制，选项C属于检查性控制。

　　【答案】C

　　19.下列各项中，通常不属于整体层面控制的是(　　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的控制

　　B.治理层参与管理的程度

　　C.授权审批控制

　　D.与期末财务报告流程相关的控制

　　【解析】选项C正确，授权审批控制属于控制活动，属于业务层面控制。选项ABD均属于整体层面控制。

　　【答案】C

　　20.下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制会导致财务报表层次重大错报风险

　　B.管理层承受异常的压力可能引发财务报表层次重大错报风险

　　C.与商誉减值相关的特定风险主要与财务报表层次相关

　　D.可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑属于报表层次的重大错报风险

　　【解析】选项C属于影响认定层次的特定风险。选项A、B、D均与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于导致财务报表层次重大错报的因素。

　　【答案】C