初级会计职称考试真题:经济法基础历年真题及解析(2)

2017年05月09日 来源:来学网

甲商店为增值税小规模纳税人,2015年8月销售商品取得含税销售额61800元,购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%,征收率为3%,当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小规模纳税人销售货物,应按照3%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,排除选项AC;(2)计税依据含增值税的,应价税分离后计算应纳税额,排除选项B。

【1-1判断题】某电器修理店是增值税小规模纳税人,2016年10月份出售一台自己使用过的设备,收取价税合计金额123600元。该电器修理店上述业务应缴纳的增值税=123600÷(1+3%)×3%。( )

【答案】×

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%。

【1-2判断题】2016年11月,王某将其2015年11月购入的、位于北京的普通住房对外销售,取得不含增值税的销售收入800万元。王某销售该住房免征增值税。( )

【答案】×

【解析】(1)该住房位于北、上、广、深;(2)王某购入该住房的时间不足2年。因此,王某应按5%征收率全额缴纳增值税。

2单选题

2014年3月甲公司进口一批高档手表,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,已知高档手表消费税税率为20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。(2015年)

A.(100+30)×20%=26(万元)

B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)

C.100×20%=20(万元)

D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)

【答案】B

【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)。

【2-1单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2013年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

A.117×17%=19.89(万元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

【答案】B

【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

3判断题

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )(2014年)

【答案】√

【3-1判断题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额=1×12×5%=0.6(万元)。( )

【答案】√

【解析】(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”,消费税应找最高价(12万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人,该笔业务的增值税销项税额=1×10×17%=1.7(万元)。

【3-2判断题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.8万元,收取手续费1.5万元,另收取包装物押金1万元。已知,增值税税率为17% ,消费税税率为15%。该化妆品厂本月应交消费税=(46.8+1.5+1)÷(1+17%)×15%=6.32(万元)。( )

【答案】×

【解析】(1)本题的“收入46.8万元”为含增值税收入,应当价税分离,收取的手续费1.5万元属于价外费用,亦应价税分离后再并入销售额。(2)非酒类产品(本题为高档化妆品),不随同产品销售、单独收取的包装物押金,在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

【3-3判断题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.8万元,收取手续费1.5万元,另收取包装物租金1万元。已知,增值税税率为17% ,消费税税率为15%。该化妆品厂本月应交消费税=(46.8+1.5+1)÷(1+17%)×15%=6.32(万元)。( )

【答案】√

【解析】(1)本题的“收入46.8万元”为含增值税收入,应当价税分离,收取的手续费1.5万元属于价外费用,亦应价税分离后再并入销售额。(2)随同产品销售一并收取的包装租金属于价外费用,亦应价税分离后并入销售额。

【3-4判断题】2015年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为17%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+17%)×10%=4.3(万元)。( )

【答案】√

【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。

4单选题

甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的同期含税销售单价为3276元,旧手机的收购单价为234元,已知增值税税率为17%,甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)

A.(3276-234)×100×17%=51714(元)

B.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)

C.3276×100×17%=55692(元)

D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时,应换算为不含税价计税。

【单选题】将4“手机”改为“金银铂钻”,增值税销项税额的正确计算列式应为( )

A.(3276-234)×100×17%=51714(元)

B.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)

C.3276×100×17%=55692(元)

D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)

【答案】B

【解析】金银首饰以旧换新:按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税。

选答题(C组)

选答题不定项选择题(2016年)

甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下:

(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

(3)销售降压药600箱,取得含增值税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。

(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。

(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。

已知:降压药、降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

C.购进降压药原料的进项税额85万元

D.购进免税药原料的进项税额51万元

【答案】BC

【解析】选项AD:购进货物用于免税项目、接受交通运输服务用于免税项目,对应的进项税额不得抵扣。

2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.(702+23.4)×17%=123.318(万元)

B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)

C.702×17%=119.34(万元)

D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)

【答案】B

【解析】(1)降压药属于非酒类产品,其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税,选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理,错误;(2)“702万元”和“23.4万元”均为含增值税收入,均应价税分离,选项A完全未作价税分离,选项D仅对“23.4万元”作价税分离,均为错误选项。

3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(万元)

B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(万元)

C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)

D.10×4.68×17%=7.956(万元)

【答案】C

【解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送,应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务无销售额,应核定销售额,根据案情交待,该新型降压药并无同类药品销售价格,应按组成计税价格核定销售额,由于降压药并非应税消费品,其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.68×(1+10%),销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)。

4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)

B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(万元)

C.1.5×500×17%=127.5(万元)

D.1.6×500×17%=136(万元)

【答案】A

【解析】(1)本题属于直接销售,直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即可,与最低价、最高价、平均价等均无关,排除选项CD。(2)题干已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价,不需要价税分离,排除选项B。

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