【例题 1:历年试题·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是(　　)

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　【答案】B

　　【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

　　【例题 2：历年真题·案例分析题摘录】审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。 “资料”中，未涉及的控制活动为(　　)。

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】AC

　　【例题 3:历年真题·单选题】下列选项中，能由同一个人承担的是(　　)。

　　A.会计记录与审核

　　B.现金支付的审批与执行

　　C.现金日记账与现金总账记录

　　D.现金保管与现金日记账记录

　　【答案】D

　　【例题 4:历年真题·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是(　　)。

　　A.财务主管统一保管支票和相关印章

　　B.出纳员负责登记现金日记账和总账

　　C.出纳员负责编著银行存款余额调节表

　　D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

　　【答案】D

　　【解析】A 项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B 出纳员负责登记现金账，总账应由会计来登;C 会计编制银行存款余额调节表;内部审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。

　　【例题 5:历年真题·多选题】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有(　　)。

　　A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.询问现金支票有无专人保管

　　C.观察出纳与会计职责是否严格分离

　　D.询问现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金业务截止期是否正确

　　【答案】ABCD

　　【例题 6:历年真题·单选题】下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是(　　)

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 属于所有权的审计目标;选项 B 属于完整性的审计目标;选项 C 属于合法性的

　　审计目标;选项 D 属于真实性的审计目标。

　　【例题 7:历年真题·多选题】证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有(　　)

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项 D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项 E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　【例题 8:历年真题·多选题】下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有(　　)。

　　A.调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施

　　B.抽查付款业务有无经过适当授权和审批

　　C.对库存现金进行监盘

　　D.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　E.向开户银行函证银行存款余额

　　【答案】CE

　　【例题 9:历年真题·单选题】对现金监盘的表述中，正确的是(　　)。

　　A.应采取突击方式进行

　　B.清点现金时应要求出纳回避

　　C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

　　D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字

　　【答案】A

　　【解析】B：由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：应突击对所有库存现金同时监盘。D：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字。

　　【例题 10:历年真题·多选题】下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有(　　)。

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　【答案】ACD

　　【例题 11：历年试题·多选题】为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有(　　)

　　A.核对货币资金总账与日记账

　　B.分析近三年货币资金年末余额变动情况

　　C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

　　D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

　　E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

　　【答案】CDE

　　【解析】选项 AB 并不针对截止期的审查。

　　【例题 12：历年真题·多选题】为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有(　　)。

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项 D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项 E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　【例题 13：历年真题·多选题】被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有( )。

　　A.编制或取得银行存款余额调节表

　　B.审核银行存款日记账余额是否正确

　　C.要求被审计单位调整银行存款日记账

　　D.检查银行存款收支凭证是否合规

　　E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

　　【答案】ABD

　　【例题 14：历年真题·案例分析题摘录】审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括(　　)

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对

　　E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　【答案】BC

　　【解析】企业将资金借给其他单位时，一定会在银行相关记录中留下证据，所以查询账户交易记录(B 选项)、将银行对账单与银行存款日记账核对(C 选项)，能发现异常。

　　【例题 15：历年真题·多选题】下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是(　　)

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项 E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

　　【例题 16：历年真题·多选题】下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有(　　)。

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　【答案】ABCE

　　【例题 17：历年真题·单选题】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是(　　)

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.整个审计期间

　　D.决算日前后数天

　　【答案】D

　　【解析】审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

　　【例题 16：历年真题·单选题】为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是(　　)。

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.决算日前后数天

　　D.决算日前三天

　　【答案】C

　　【例题 18：历年真题·单选题】审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明(　　)。

　　A.外币资金的所有权

　　B.外币资金计价的正确性

　　C.外币资金收付业务记录的完整性

　　D.外币资金收付业务的合法性

　　【答案】B

　　【例题 19：历年真题·多选题】被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有(　　)。

　　A.外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算

　　B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

　　D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　【答案】CE

　　【解析】A，外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。B,以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)， 采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益;D，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算