注册会计师《审计》考试历年真题及答案解析六

2017年05月16日 来源:来学网

二、多项选择题

(一)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用实质性分析时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有( )
A.存款利息收入 B.借款利息支出
C.营业外收入 D.房屋租赁收入
参考答案:ABD
解析:营业外收入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。

2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,注册会计师通常考虑的因素 ( )。
A.可获得信息的来源
C.可获得信息是否经过审计
B.可获得信息的可比性
D.与可获得信息相关的控制
参考答案:ABCD
解析:参考教材P197~198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:
( 1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效,或信息在本期或前期经过审计,该信息可靠性越高。

3.如果在期中实施了实质性程序,在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.数据的可靠性 en.Examw.CoM
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性
参考答案:ABCD
解析:参见教材P199第四段。
(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
4.下列情形中,A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案:AD
解析:参见教材P258。

5.下列活动中,注册会计师认为属于控制活动的有( )。
A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离
参考答案:ABD
解析:参见教材P310-311。

6.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
参考答案:ABCD
解析:参见教材P322倒数第五段。

7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
参考答案:ABC
解析:参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:
(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。


(三)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
8.在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有 ( )。
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案:CD
解析:参见教材P349.

9.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
参考答案:ACD
解析:参见教材P345。

10.如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.控制环境

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