注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

增值税的税率

　　(一)基本税率13%

　　(1)纳税人销售或者进口货物(除适用低税率和零税率的外)。

　　(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)。

　　(3)有形动产租赁服务。

　　【提示】有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

　　水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

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　　(二)低税率9%

　　1.货物类

　　(1)粮食等农产品(含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎;不含麦芽、复合胶、人发、淀粉)、食用植物油(含棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鲜奶(含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳)。

　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚。

　　(3)图书、报纸、杂志;音像制品;电子出版物。

　　【提示】中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)由于与课本配套，按照图书对应的低税率计税。国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税。

　　(4)饲料、化肥、农药、农机(含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机)、农膜。

　　(5)食用盐。

　　2.服务、无形资产、不动产类

　　(1)交通运输服务

　　(2)邮政服务

　　(3)基础电信服务

　　(4)建筑服务

　　(5)不动产租赁服务

　　(6)销售不动产

　　(7)转让土地使用权

　　(三)低税率6%

　　(1)现代服务(租赁服务除外)

　　(2)增值电信服务

　　(3)金融服务

　　(4)生活服务

　　(5)销售无形资产(含转让补充耕地指标，不含转让土地使用权)

　　【提示】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

　　(四)零税率

　　(1)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(2)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

　　(3)其他零税率政策：按照国家有关规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策;境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

　　【重要提示】2019年4月1日起，13%为增值税的基本税率，应税劳务及绝大部分货物销售(或进口)、部分营改增服务适用此档税率。9%为增值税低税率，涉及部分货物和部分“营改增”项目，不涉及加工、修理修配劳务。6%的低税率，不涉及货物和加工、修理修配劳务，只涉及部分“营改增”的项目。

　　【要求】低税率的适用情况需要考生记忆。

　　这部分有两个容易被考生忽视的问题：

　　一是增值税加工劳务的税率不会涉及低税率，只可能是基本税率或3%的征收率;

　　二是增值税的征收率不仅仅适用小规模纳税人，一般纳税人在某些特殊情况下也适用征收率。

　　例题：

　　增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按低税率13%计征增值税的有( )。

　　A.动物骨粒

　　B.淀粉

　　C.姜黄

　　D.麦芽

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】动物骨粒按照农产品13%的税率征收增值税;姜黄属于农业初级产品，适用13%的税率;淀粉、麦芽适用17%的税率。

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