一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;选项D属于非日常活动发生的利得，计入营业外收入，不属于企业日常活动中形成的收入。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于其他业务收入。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项A期末余额在借方，反映企业尚未结转的合同履约成本;选项BCD是损益类科目，期末无余额。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。

　　甲公司应做如下会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 123

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　13

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，计算现金折扣时不考虑增值税，那么客户在2019年10月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)，选项B正确。

　　该企业应做如下会计分录：

　　10月1日，

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 46800

　　10月15日，

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　403200

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】一次完成的劳务，应在交易完成时确认收入，确认的服务收入金额应为提供服务方已收或应收的合同或协议价款10万元，选项B正确。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】计算现金折扣时考虑增值税，所以计入财务费用的金额=200×100×(1-10%)×(1+13%)×2%=406.8(元);实际收到的价款=200×100×(1-10%)×(1+13%)-406.8=19933.2(元)。

　　相关会计分录如下：

　　10月15日销售商品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20340

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 18000[200×100×(1-10%)]

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 2340[18000×13%]

　　10月22日收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　19933.2[20340-406.8]

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 406.8[18000×(1+13%)×2%]

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20340

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】2020年甲公司应确认的收入=1000×70%-400=300(万元)，选项C正确。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，增量成本是指不取得合同就不会发生的成本;选项ACD都属于不管是否取得合同都会发生的成本，不属于合同取得成本。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】损失是企业在非日常活动中发生的，选项B不正确。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本;生产车间固定资产的修理费用计入管理费用;出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2019年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26(万元)，选项B正确。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益;选项BD，出售固定资产和无形资产的净损失计入资产处置损益。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税=(60+80)×7%=9.8(万元)，选项A错误;教育费附加=(60+80)×3%=4.2(万元)，选项B错误，选项C正确;税金及附加=80(消费税)+9.8(城市维护建设税)+4.2(教育费附加)+5(资源税)+2(印花税)=101(万元)，选项D错误。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加;进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】选项A，车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C，车间管理人员的工资计入制造费用;选项D，销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】选项A，行政管理人员招待客户发生的用餐费计入管理费用;选项B，销售部门人员销售过程中发生的业务费计入销售费用;选项C，财务部门人员的职工福利计入管理费用;管理费用和销售费用均属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。选项D，生产车间人员耗用的低值易耗品计入制造费用，制造费用在期末转入生产成本，选项D正确。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以2019年12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40(万元)，选项D正确。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;(2)该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务;(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;(4)该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入，选项B错误。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】B公司未确认销售收入，无需冲减主营业务收入及主营业务成本 ，选项CD均不正确。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务;①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售确认管理费用。

　　确认空气净化器作为福利时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　508500

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　508500

　　实际发放空气净化器时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　508500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　450000[15000×30]

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 58500

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　300000[10000×30]

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　选项CD均正确。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB应作为合同履约成本确认为一项资产，选项CD计入当期损益。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】费用包括成本费用和期间费用，选项A计入制造费用;选项B计入销售费用;选项C计入税金及附加;选项D计入生产成本。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，企业在确认销售商品收入时，应将已销售商品的成本计入主营业务成本。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，工业企业以生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧计入其他业务成本。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，短期租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧;选项B计入管理费用;选项C计入销售费用。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】选项A，企业委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目中;选项B，厂部车辆应交车辆购置税计入固定资产成本。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项AB计入财务费用;选项D计入管理费用;选项C，印花税通过“税金及附加”科目核算，因此发生了印花税不影响期间费用总额。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD计入税金及附加。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】购入生产设备时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　78

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 678

　　支付银行承兑手续费时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　选项ACD均正确。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】√

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，满足收入确认条件，可以确认收入。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义。

　　9.

　　【答案】√

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　11.

　　【答案】√

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。

　　13.

　　【答案】√

　　14.

　　【答案】√

　　【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。

　　15.

　　【答案】√

　　16.

　　【答案】×

　　【解析】企业筹建期间的开办费计入管理费用;销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除;支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用。

　　17.

　　【答案】×

　　【解析】利润是指企业一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

　　18.

　　【答案】×

　　【解析】计提资产减值损失会减少营业利润的金额。

　　19.

　　【答案】√

　　20.

　　【答案】×

　　【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。

　　四、不定项选择题

　　1.

　　(1)

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的账务处理如下：

　　5月10日实现销售时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　55.25

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　5月25日收到货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 476

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　选项ABCD均正确。

　　(2)

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的会计处理如下：

　　销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　13

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 1.3

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7[113-11.3]

　　(3)

　　【答案】BD

　　【解析】销售原材料属于企业的非主营业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。

　　(4)

　　【答案】BD

　　【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8(万元)，选项B正确;罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应确认的营业收入=425[资料1]+100×(1-10%)[资料2]+10[资料3]+2[资料4]+6[资料4]=533(万元)，选项D正确。

　　2.

　　(1)

　　【答案】AC

　　【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响已确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误;丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　(2)

　　【答案】AC

　　【解析】销售材料的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=(26+27)×5%=2.65(万元)，选项B正确;乙公司应确认的教育费附加=(26+27)×3%=1.59(万元)，选项C正确;乙公司应确认的税金及附加=27+2.65+1.59=31.24(万元)，选项A错误，选项D正确。

　　(4)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

　　(5)

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500[资料1]+60[资料2]-280[资料1]-40[资料2]-65×(5%+3%)[资料1，根据增值税计算的城市维护建设税和教育费附加的和计入税金及附加]-7.8×(5%+3%)[资料2，根据增值税计算的城市维护建设税和教育费附加的和计入税金及附加]-31.24[根据资料3计算的税金及附加]-5[资料1财务费用]-34[资料4期间费用]=163.94(万元)，选项A错误，选项B正确;应确认的所得税费用金额=163.94×25%=40.99(万元)，选项C错误，选项D正确。

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