三、案例分析题

81、某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2016年8月有关会计资料如下：

(1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

(2)销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

(3)采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元

(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。

(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

(6)为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，增值税275元。款项已支付。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该企业当月的应税销售额包括( )。

A、分期收款方式销售合同规定的本月应收款

B、销售A产品收取的包装费

C、销售A产品收取的包装物押金

D、购进原材料发生的运费支出

来学网参考答案：AB

解析：本题考查增值税的销项税额。包装物押金在合同约定包装物退回期限内的不作为价外费用计入销售额，购进原材料发生的运费支出不属于销售行为。

<2>、本月销项税额为( )。

A、20152.99元

B、20400元

C、54400元

D、105152.99元

来学网参考答案：D

解析：本题考查增值税应纳税额的计算。销项税额=[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99(元)。

<3>、当月的全部进项税额为( )。

A、17000元

B、17140元

C、17275元

D、20045.98元

来学网参考答案：C

解析：本题考查增值税应纳税额的计算。进项税额=17000+275=17275(元)。

<4>、当月的应纳增值税为( )。

A、2842.99元

B、36842.99元

C、37260元

D、87877.99元

来学网参考答案：D

解析：本题考查增值税应纳税额的计算。应纳增值税=105152.99-17275=87877.99(元)。

<5>、关于增值税，下列说法中正确的有( )。

A、一般纳税人购买的小规模纳税人销售的商品，其进项税额一律不得扣除

B、一般纳税人购买货物支付的运费，进项税按7%扣除率计算

C、目前，一般纳税人与小规模纳税人的界限越来越模糊

D、一般纳税人收购农产品按13%税率计算进项税扣除

来学网参考答案：D

解析：本题考查增值税的进项税额。选项A错误，小规模纳税人可申请税务机关代为开专用发票，此时一般纳税人的进项税可以扣除。选项B错误，营改增后，取得增值税专用发票的，按11%税率计算进项税。选项C错误，二者的界限并未模糊。

82、王某居住地为北京，2016年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元(当地契税税率3%)。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。(证券(股票)交易印花税税率为千分之一)

<1>、王某购入第一套房产需缴纳契税( )万元。

A、0

B、4.5

C、7.5

D、15.0

来学网参考答案：B

解析：本题考查契税的减免和缴纳。对个人购买家庭唯一住房，面积在90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。所以，应纳契税=300×1.5%=4.5(万元)。

<2>、王某购入第二套房产需缴纳契税( )万元。

A、0

B、5.0

C、12.5

D、15.0

来学网参考答案：D

解析：本题考查契税的减免和缴纳。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施上述契税优惠政策。应纳契税=500×3%=15(万元)。

<3>、王某2016年需缴纳房产税( )万元。

A、0

B、0.08

C、0.24

D、15.00

来学网参考答案：B

解析：本题考查房产税的缴纳和减免。对个人所有的非营业用房免征房产税。所以，第一套房产的300万元不用缴纳房产税。对于个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，缴纳房产税，对于个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。应纳税额=2×1×4%=0.08万元(2016年的租期为2个月)。

<4>、王某卖出股票应缴纳印花税( )元。

A、0

B、24

C、40

D、80

来学网参考答案：D

解析：本题考查印花税的计算。应缴纳的印花税=8×1‰=0.008(万元)=80(元)。

<5>、王某购买基金应缴纳印花税( )元。

A、0

B、30

C、50

D、100

来学网参考答案：A

解析：本题考查印花税的计算。对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券基金免征印花税。

83、某家具企业2015年度会计资料如下：

1.会计利润400万

2.销售收入2000万元

3.管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元

4.营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支持12万，公益性捐赠支出50万

5.投资收益中，国债利息收入10万元

6.固定资产科目显示当年购置安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%(2016年真题)

<1>、2015年允许列支的业务招待费为( )万元。

A、10

B、18

C、20

D、30

来学网参考答案：A

解析：本题考查税前扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额为：2000×5‰=10万元，30×60%=18>扣除限额10万元，所以按照10万元扣除。

<2>、2015年税前不允许列支的广告费和业务宣传费为( )万元。

A、100

B、240

C、300

D、400

来学网参考答案：A

解析：本题考查税前扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额2000×15%=300万元。不允许列支的广告费和业务宣传费为：400-300=100万元。

<3>、家具厂涉税处理中，正确的是( )。

A、行政罚款支出不得税前扣除

B、税收滞纳金可全额扣除

C、赞助支出不得税前扣除

D、国债利息收入属于不征税收入

来学网参考答案：AC

解析：本题考查企业所得税。罚款支出不得税前扣除。税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。国债利息收入属于免税收入。

<4>、该企业2015年允许扣除的公益性捐赠支出为( )万元。

A、12

B、32

C、48

D、50

来学网参考答案：C

解析：本题考查税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。扣除限额为：400×12%=48万元，捐赠额50万>48万，所以，按照48万元进行扣除。

<5>、该企业购入的安全生产专用设备，可以按照一定比例抵免应纳税额，至多抵免限额为( )万元。

A、25

B、50

C、75

D、150

来学网参考答案：B

解析：本题考查税前扣除。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免的限额为：500×10%=50万元。

84、某市一企业2017年的财务资料显示如下：

(1)本年度产品销售收入1000万元，出租空余办公楼取得年租金120万元，接受捐赠收入20万元;

(2)本年度产品销售成本400万元，销售费用60万元，管理费用20万元(其中研究开发费用10万元)，财务费用10万元，营业外支出5万元(其中工商行政罚款1万元)，缴纳增值税180万元，消费税110万元，城市维护建设税和教育费附加29万元;

(3)2013年度亏损额为30万元。

根据以上资料，回答下列问题：

<1>、企业2017年收入总额为( )万元。

A、1140

B、1214

C、1227.06

D、1151.1

来学网参考答案：A

解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。收入总额=1000+120+20=1140(万元)。

<2>、企业2017年所得税前准予扣除项目金额为( )万元。

A、634

B、638

C、643

D、818

来学网参考答案：B

解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。扣除项目金额=400+60+20+10+(5-1)+10×50%(研究开发费用%加计扣除)+110+29=638(万元)。

<3>、企业2017年应纳税所得额为( )万元。

A、473

B、467

C、652

D、472

来学网参考答案：D

解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。应纳税所得额=1140-638-30=472(万元)。

<4>、企业2017年应缴纳企业所得税为( )万元。

A、116.75

B、118.24

C、155.76

D、118

来学网参考答案：D

解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。应纳税额=472×25%=118(万元)。

<5>、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过( )年。

A、2

B、3

C、5

D、10

来学网参考答案：C

解析：本题考查企业所得税。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。