主观题专训一_来学网在线答题

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甲公司为增值税一般纳税人，2021年至2023年发生的与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2021年12月2日，甲公司以银行存款购入一台不需要安装的大型生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为700万元，增值税税额为91万元；以银行存款支付运输费取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.9万元。以银行存款支付员工培训费，取得增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。
资料二：2021年12月15日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，釆用年限平均法计提折旧。
资料三：2022年12月31日，因存在减值迹象，甲公司对该生产设备进行减值测试。2022年12月31日该生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为520万元，预计未来现金流量现值为550万元。甲公司对该生产设备计提减值准备后，预计使用年限不变，预计净残值调整为6万元，仍釆用年限平均法计提折旧。
资料四：2023年12月31日，甲公司岀售该生产设备，开具的增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为45.5万元。款项已收存银行，另以银行存款支付清理费1万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2021年购入该大型生产设备的入账价值并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司2022年应对该生产设备计提的折旧金额并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2022年12月31日对该生产设备应计提减值金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2023年度应对该生产设备计提的折旧金额并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2023年12月31日处置该生产设备的会计分录。

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正确答案:

（1）甲公司购入该大型生产设备的人账价值=700+10=710（万元）。
会计分录如下：
借：固定资产 710
应交税费——应交增值税（进项税额） 91.9
贷：银行存款 801.9
（2）甲公司2022年应对该生产设备计提的折旧金额=（710-10）/5=140（万元）。
会计分录如下：
借：制造费用 140
贷：累计折旧 140
（3）甲公司2022年12月31日，该生产设备计提减值准备前的账面价值=710-140=570（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额520万元与预计未来现金流量现值550万元两者孰高者，即550万元，所以，对该生产设备应计提减值准备金额=570-550=20（万元）。
会计分录如下:
借：资产减值损失 20
贷：固定资产减值准备 20
（4）甲公司2023年度应对该生产设备计提的折旧金额=（550-6）/4=136（万元）。
会计分录如下：
借：制造费用 136
贷：累计折旧 136
(5)
借：固定资产清理 414(710-276-20)
固定资产减值准备 20
累计折旧 276(140+136)
贷：固定资产 710
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
借：银行存款 395.5
贷：固定资产清理 350
应交税费——应交增值税(销项税额) 45.5
借：资产处置损益 65
贷：固定资产清理 65(414+1-350)

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