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不定项选择题 看题模式
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1.
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务。2023年10月有关经营情况如下：
（1）进口聚氨酯面料一批，海关核定的关税完税价格6万元，缴纳关税0.39万元，取得海关进口增值税专用缴款书注明税款0.8307万元。
（2）将进口的聚氨酯面料委托乙企业加工高尔夫球包100个，支付加工费2万元，取得的增值税专用发票上注明的税额0.26万元。乙企业当月同类高尔夫球包不含增值税售价0.18万元/个。
（3）将委托乙企业加工的100个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售额为28万元；支付运费，取得增值税专用发票上注明的税额为0.3万元。
（4）当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额为0.85万元。
已知：增值税税率为13%；高尔夫球及球具的消费税税率为10%；取得的扣税凭证均合法有效，并于当月抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1). 有关甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税，下列表述正确的是（）。
A. 该业务消费税的纳税人为甲企业
B. 该业务由甲企业代收代缴消费税
C. 该业务消费税的纳税人为乙企业
D. 该业务由乙企业代收代缴消费税
(2). 计算甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A. 28×10%-100×0.18×10%
B. 28÷（1+13%）×10%
C. 28÷（1+13%）×10%-（6+0.39+2）×10%
D. 28×10%-（6+0.39+2）×10%
(3). 甲企业的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A. 进口聚氨酯面料的进项税额0.8307万元
B. 委托加工支付加工费的进项税额0.26万元
C. 支付运费的进项税额0.3万元
D. 购进生产设备的进项税额0.85万元
(4). 计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A. 28×13%-（0.8307+0.26+0.3+0.85）
B. 28×13%-（0.8307+0.3）
C. 28÷（1+13%）×13%-（0.3+0.85）
D. 28÷（1+13%）×13%-（0.8307+0.26）
收起
正确答案:
(1)AD(2)A(3)ABCD(4)A
参考解析:
(1)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方（乙企业）在向委托方（甲企业）交货时代收代缴委托方应纳的消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后自行缴纳消费税。(2)（1）委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税（甲企业在委托加工收回时被代收代缴的消费税=100×0.18×10%），没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。(3)（1）均取得了合法扣税凭证（选项A取得了海关进口增值税专用缴款书，选项BCD取得了增值税专用发票）；（2）均属于用于可抵扣用途。(4)（1）“28万元”为不含增值税销售额，无须价税分离，排除选项CD；（2）如第3小题解析所述本题4项进项税额均可抵扣，选项A正确，选项B错误。
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