(来学网)某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化,公司决定予以更新,有关经济业务或事项如下,(1)3月3日,停止使用中央冷却系统,更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2400万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,已计提122个月的折旧,累计折旧金额1220万元(含本月应计提折旧),未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日,购入新压缩机作为工程物资入账,取得增值税专用发票注眀的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为10万元,增值税税额为0.9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日,工程安装新的压缩机,替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日,工程领用原材料一批,该批材料成本30万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元,该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日,以银行存款支付工程安装费,取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元,增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额全部用万元表示)
  1. 根据资料(1),下列各项中,中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)贷记“固定资产”科目2400万元
    B.
    (来学网)借记“累计折旧”“科目1220万元
    C.
    (来学网)借记“固定资产清理”科目1210万元
    D.
    (来学网)借记“在建工程”科目1180万元
  2. 根据资料(1)和(2)。下列各项中,终止确认旧压缩机的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)借记“固定资产清理”科目244万元
    B.
    (来学网)借记“营业外支出”科目236万元
    C.
    (来学网)贷记“在建工程”科目236万元
    D.
    (来学网)贷记“固定资产”科目480万元
  3. 根据资料(1)和(2),下列各项中,更新改造过程中安装压缩机和领用原材料的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)领用原材料时
    借:在建工程34
    应交税费—应交增值税(进项税额)4.42
    贷:原材料3.42
    B.
    (来学网)领用原材料时
    借:在建工程30
    贷:原材料30
    C.
    (来学网)领用原材料时
    借:在建工程33.9
    贷:原材料30
    应交税费—应交增值税(进项税额转出)3.9
    D.
    (来学网)安装新压缩机时
    借:在建工程610
    贷:工程物资610
  4. 根据资料(3),下列各项中,支付工程安装费的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)借记“在建工程”科目39.24万元
    B.
    (来学网)借记“在建工程”科目36万元
    C.
    (来学网)借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目3.24万元
    D.
    (来学网)贷记“银行存款”科目39.24万元
正确答案:
(1)ABD
(2)BC
(3)BD
(4)BCD
答案解析:
(1)将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下:
借:在建工程2400-1220=1180
累计折旧1220
货:固定资产2400(2)旧压缩机的账面价值=480-480/20/12*122=236万元;或=480-1220*480/2400=236万元;扣除被替换部分的账面价值会计分录如下:
借:营业外支出236
贷:在建工程236(3)安装新压缩机时
借:在建工程610
贷:工程物资610
领用原材料时:
借:在建工程30
贷:原材料30
注意在建工程领用原材料,増值税可以照常抵扣,按原材料的实际成本入账即可。(4)支付工程安装费的会计处理如下:
借:在建工程36
应交税费—应交增值税(进项税额)3.24
贷:银行存款39.24