(来学网)甲电器公司为居民企业。主要从事热水器的生产和销售业务，2023年度有关经营情况如下：
（1）将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额18.9万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。
（2）财务费用账户中列支两笔利息费用。向W金融企业借入生产用资金400万元。借款期限6个月，支付借款利息10.32万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16%。
（3）8月购入一台价值576万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。
已知：增值税征收率为5%；城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收比率为3%；房产税税率为12%；印花税税率为1%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
  1. 关于甲电器公司2023年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是（）。
    A.
    (来学网)应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189万元
    B.
    (来学网)应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷（1+5%）×5%×（7%+3%）=0.09万元
    C.
    (来学网)应缴纳增值税税额=18.9÷（1+5%）×5%=0.9万元
    D.
    (来学网)应缴纳房产税税额=18.9÷（1+5%）×12%=2.16万元
  2. 甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时、准予扣除的是（）。
    A.
    (来学网)房产税
    B.
    (来学网)印花税
    C.
    (来学网)增值税
    D.
    (来学网)城市维护建设税和教育费附加
  3. 在计算甲电器公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（）。
    A.
    (来学网)10.32万元
    B.
    (来学网)12.384万元
    C.
    (来学网)13.52万元
    D.
    (来学网)3.2万元
  4. 在计算甲电器公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（）
    A.
    (来学网)576÷（10×60%）-576÷10÷12×4=76.8万元
    B.
    (来学网)576÷（10×60%）÷12×4=32万元
    C.
    (来学网)576÷（10×60%）÷12×4-576÷10÷12×4=12.8万元
    D.
    (来学网)576÷（10×60%）-576÷10=38.4万元
正确答案：
(1)ABCD
(2)ABD
(3)B
(4)C
答案解析：
(1)选项A，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。因此，印花税的计算并不需要价税分离；选项C，不动产租赁服务适用简易计税方法的，应缴纳增值税税额=含税租金÷（1+5%）×5%=18.9÷（1+5%）×5%=0.9（万元）；选项B，应缴纳城建税和教育费附加=实际缴纳的增值税×（城建税税率7%+教育费附加征收率3%）=0.9×（7%+3%）=0.09（万元）；选项D，房屋出租的房产税从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12%=18.9÷（1+5%）×12%=2.16（万元）。(2)企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除。(3)（1）向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔借款利息支出可扣除10.32万元；（2）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第二笔借款利息支出可扣除的金额=120×5.16%÷12×4=2.064（万元）；（3）合计准予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384（万元）。(4)固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2023年度应计算4个月的折旧费用。
上一题
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