中国居民王某为境内甲科技公司研发人员。王某有两个孩子,女孩7周岁,正在上小学一年级,男孩1周岁。2023年5月王某有关收支情况如下:
(1)当月工资22000元,专项扣除4000元,子女教育和3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除均由王某按扣除标准的100%扣除。王某工资、薪金所得1-4月累计收入89000元,累计专项扣除16000元,1-4月已累计预扣预缴个人所得税税款1180元。
(2)利用周末为乙公司提供技术支持一次,取得劳务报酬5000元。
(3)出租自有住房一套,不含税租金3600元/月,缴纳房产税54元。本月发生修缮费用900元。
(4)购买的三年期凭证式国债到期,取得国债利息6000元。
(5)在丙银行的一年期储蓄存款到期,取得储蓄存款利息1750元。
(6)在丁汽车销售公司购买一辆小轿车,获得5000元的小轿车价格折扣,同时获赠价值3000元的太阳膜。
已知:王某上一纳税年度内每月均在甲公司预扣预缴工资、薪金所得,且全年工资、薪金所得收入超过6万元。工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除;照护3岁以下婴幼儿子女专项附加扣除按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除;劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率,每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算;财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
(来学网)
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 计算王某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(89000+22000-5×5000-16000-4000-1×2000×5-1×2000×5)×10%-2520-1180=900(元)
    B.
    (来学网)(89000+22000-16000-4000-1×2000×5-1×2000×5)×10%-2520-1180=3400
    C.
    (来学网)(89000+22000-60000-16000-4000-1×2000×5-1×2000×5)×3%=330(元)
    D.
    (来学网)(89000+22000-60000-1×2000×5-1×2000×5)×10%-2520=580(元)
  2. 计算王某当月劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)5000×(1+20%)×20%=1200(元)
    B.
    (来学网)5000×(1-20%)×20%=800(元)
    C.
    (来学网)5000×20%=100(元)
    D.
    (来学网)5000÷(1-20%)×20%=1250(元)
  3. 计算王某当月租金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(3600-54-800)×10%=274.6(元)
    B.
    (来学网)(3600-54-800-800)×10%=194.6(元)
    C.
    (来学网)(3600-54-900-800)×10%=184.6(元)
    D.
    (来学网)3600×10%=330(元)
  4. 王某当月下列所得中,免予征收或不征收个人所得税的是()。
    A.
    (来学网)取得储蓄存款利息1750元
    B.
    (来学网)获赠价值3000元的太阳膜
    C.
    (来学网)获得小轿车价格折扣5000元
    D.
    (来学网)取得国债利息6000元
正确答案:
(1)A
(2)B
(3)B
(4)ABCD
答案解析:
(1)①累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入(89000+22000)—累计免税收入—累计减除费用(5000×5)-累计专项扣除(4000×5)一累计专项附加扣除(2000×1×5+2000×1×5)-累计依法确定的其他扣除;②本期应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额【①】×预扣率(10%)-速算扣除数(2520)}一累计减免税额一累计已预扣预缴税额(1180)。(2)劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率,每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算。5000×(1-20%)×20%=800(元)。(3)不含税租金收入3600元,扣除财产租赁过程中缴纳的税费54元,费用扣除标准为800,修缮费用每月最多扣除800元,对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税,因此王某当月财产租赁应缴纳个人所得税=(3600-54-800-800)×10%=194.6(元)。(4)选项BC,企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务,企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税;选项AD,储蓄存款利息和国债利息免征个人所得税。