一、单项选择题

　　1.下列对会计核算基本假设的表述中恰当的是(　　)。

　　A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

　　B.一个会计主体必然是一个法律主体

　　C.货币计量为会计核算提供了必要的手段

　　D.会计主体确立了会计核算的时间范围

　　2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回材料后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值为(　　)万元。

　　A.382.5

　　B.392.7

　　C.360

　　D.370.2

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。该公司2×17年5月10日购入需安装设备一台，价款为100万元，增值税税额为13万元。为购买该设备发生运输途中保险费4万元。设备安装过程中，领用生产用原材料10万元，相关增值税进项税额为1.3万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2×17年12月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为(　　)万元。

　　A.127.7

　　B.144.7

　　C.126

　　D.100

　　4.2×17年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行后续计量。该投资性房地产的原价为40000万元，已计提折旧10000万元，未计提减值准备，当日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑所得税等因素的影响，则转换日影响2×16年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为(　　)万元。

　　A.20000

　　B.30000

　　C.18000

　　D.45000

　　5.2×17年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股(每股面值1元，市价为2.1元)作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业相对于最终控制方而言的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。

　　A.1920

　　B.2100

　　C.3200

　　D.3500

　　6.下列关于无形资产残值的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产，其残值不应当视为零

　　B.残值确定以后，在持有无形资产期间，至少应于每年年末进行复核，预计其残值与原估计金额不同的，应按照会计估计变更进行处理

　　C.如果无形资产的残值重新估计后高于其账面价值，无形资产可以继续计提摊销

　　D.无形资产预计残值信息可以根据活跃市场得到，并且该市场在该项无形资产使用寿命结束时可能存在，这种情况下其残值不应当视为零

　　7.甲企业在2×17年1月1日以3200万元的价格收购乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元，无负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2×17年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为2600万元，可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业在合并财务报表中对商誉应计提的减值准备为(　　)万元。

　　A.720

　　B.1000

　　C.800

　　D.1100

　　8.新华公司与大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，销售非专利技术适用的增值税税率均为6%。新华公司以一项非专利技术换入大海公司的一批原材料。交换日，大海公司用于交换的该批原材料成本为200万元，未计提跌价准备，公允价值为220万元，增值税税额为28.6万元，新华公司用于交换的非专利技术的账面原价为220万元，累计摊销20万元，未计提减值准备，公允价值为250万元，增值税税额为15万元，交换日大海公司另向新华公司支付补价16.4万元，大海公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，新华公司换入原材料的入账价值为(　　)万元。

　　A.220

　　B.200

　　C.250

　　D.290.2

　　9.下列各项中，不应暂停借款费用资本化的是(　　)。

　　A.因劳务纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

　　B.因材料供给不足而造成连续超过3个月的建造中断

　　C.因与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的建造中断

　　D.因雨季的影响而造成连续超过3个月的建造中断

　　10.中信公司为建造厂房于2×16年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为6%，不考虑借款手续费。将未动用的专门借款存入银行的存款年利率为0.5%，2×16年7月1日，中信公司采取出包方式委托甲公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2×16年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，工程预计于2×18年完工。该项厂房建造工程在2×16年度应予资本化的借款利息金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.40

　　C.37.5

　　D.150

　　二、多项选择题

　　1.新华公司于2×17年1月1日支付对价500万元(包括10万元的相关税费)取得M公司有表决权股份的30%，能够对M公司施加重大影响，并采用权益法核算。2×17年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元(与账面价值相等)。M公司2×17年度实现净利润500万元，2×17年5月10日M公司宣告分派现金股利50万元，由于M公司一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升20万元。不考虑其他因素的影响，新华公司对该项投资的下列会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.2×17年1月1日应确认营业外收入40万元

　　B.2×17年度应确认其他综合收益6万元

　　C.2×17年5月10日分配现金股利时应确认投资收益15万元

　　D.2×17年12月31日长期股权投资的账面价值为681万元

　　2.下列关于外购无形资产的表述中，正确的有(　　)。

　　A.无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的支出

　　B.直接归属于使该无形资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

　　C.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入到无形资产的初始成本中

　　D.无形资产已经达到预定用途后发生的费用不计入无形资产成本

　　3.英明公司于2×11年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1000万元，投资协议约定的价值为1200万元(与公允价值相等)，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2×15年年末英明公司预计该无形资产的可收回金额为500万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为4年，摊销方法和预计净残值不变。2×17年7月20日对外出售该无形资产，取得200万元处置价款存入银行。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有(　　)。

　　A.英明公司取得该无形资产的入账价值为1200万元

　　B.2×15年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值为660万元

　　C.2×15年年末计提减值准备金额为160万元

　　D.2×17年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元

　　4.企业发生的下列情况中，应当对相应资产进行减值测试的有(　　)。

　　A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌

　　B.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

　　C.资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

　　D.市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

　　5.关于金融资产的分类，下列项目中正确的有(　　)。

　　A.在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按准则规定确认股利收入，该指定一经做出，不得撤销

　　B.企业管理金融资产的业务模式是以短期内出售为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　C.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类

　　D.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　6.不考虑相关税费等因素的影响，下列关于债务重组债权人或债务人的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其购进的原则，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的借方差额，计入当期损益

　　B.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入所有者权益

　　C.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益;转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益或留存收益

　　D.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入所有者权益;转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益或留存收益

　　7.甲公司于2×16年11月3日收到法院通知，被告知中国银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息300万元，另支付逾期借款罚息30万元。至2×16年12月31日，法院尚未做出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有51%的可能性还需支付逾期借款罚息15至25万元之间(该区间的概率相等)和诉讼费用1万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×16年年末下列会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.确认预计负债330万元

　　B.确认预计负债21万元

　　C.该事项对2×16年利润总额的影响金额为-21万元

　　D.该项业务对2×16年营业利润的影响金额为-1万元

　　8.2×17年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，收到增值税出口退税款100万元;(2)6月2日，收到即征即退的增值税税款50万元;(3)8月31日，以5000万元的价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(4)在12月31日收到80万元财政补助，其中50万元用于补贴甲公司本期亏损，30万元用于补贴下一年度亏损。根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.收到增值税出口退税款属于与收益有关的政府补助

　　B.收到即征即退的增值税应确认为与收益有关的政府补助

　　C.收到政府用于补偿企业投资固定资产的款项应作为与资产有关的政府补助

　　D.收到政府限价的补贴款应作为与资产有关的政府补助

　　9.甲公司于2×17年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100万元(符合税法规定)。2×17年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益100万元，甲公司的该项长期股权投资在2×17年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中不正确的有(　　)。

　　A.2×17年年末长期股权投资的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异

　　B.因该事项确认的递延所得税负债余额为25万元

　　C.该事项产生可抵扣暂时性差异100万元

　　D.该事项不确认递延所得税负债

　　10.资产负债表日后事项在对报告期间的财务报表进行调整时，可以调整的项目包括(　　)。

　　A.所有者权益项目

　　B.货币资金项目

　　C.资产减值损失项目

　　D.营业外支出项目

　　三、判断题

　　1.企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失属于企业的资产。(　　)

　　2.企业将某项房地产部分用于出租、部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。(　　)

　　3.企业无论以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于投资成本中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目单独核算，不构成取得长期股权投资的初始投资成本。(　　)

　　4.投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。(　　)

　　5.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用计入投资收益。(　　)

　　6.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方是否具有关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。(　　)

　　7.企业的固定资产在符合条件的情况下，可以转回计提的固定资产减值准备。固定资产减值准备转回的条件是以前减记固定资产价值的影响因素已经消失。(　　)

　　8.企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。(　　)

　　9.企业取得的各种政府补助为货币性资产的，一定按照实际收到的金额计量。(　　)

　　10.非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。(　　)

　　四、计算分析题

　　1.甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：

　　资料一：2×16年6月1日甲公司应收乙公司的货款为430万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，双方经协商，决定于2×17年1月1日进行债务重组，重组内容如下：

　　(1)以乙公司持有A公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在乙公司账上被划分为其他权益工具投资，账面价值为235万元，其中“成本”为200万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为267万元。

　　(2)在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条款：如果乙公司第2年实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%的利率。

　　(3)2×17年1月1日，办理了上述股权的划转手续，甲公司取得股权投资后作为其他权益工具投资核算。甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。乙公司预计展期2年中各年很可能实现盈利。

　　资料二：2×17年6月1日，甲公司将上述债务重组取得的其他权益工具投资与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。甲公司持有的其他权益工具投资的账面价值为267万元(累计公允价值变动为0)，公允价值为300万元;丙公司原材料的账面余额为120万元，公允价值为150万元(不含税)，增值税税率为13%;厂房原值为200万元，累计已计提折旧60万元，当日公允价值为140万元，增值税税率9%。同时，甲公司支付给丙公司银行存款22.1万元。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、厂房分别作为原材料和固定资产核算，丙公司换入金融资产仍作为其他权益工具投资核算。假设公允价值均等于计税价格;且不考虑除增值税以外的其他因素的影响。(答案中金额单位用万元表示)

　　要求：

　　(1)根据资料一，计算重组日甲公司(债权人)重组后债权的入账价值和债务重组损失;

　　(2)计算资料一，计算债务重组业务对乙公司损益的影响金额;

　　(3)根据资料一，编制重组日甲公司和乙公司相关的会计分录;

　　(4)计算资料二，计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值;

　　(5)计算资料二，编制丙公司相关的会计分录。

　　2.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×16年度财务报告的批准对外报出日为2×17年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2×17年4月30日完成。A公司2×17年1月1日至2×17年4月10日之间发生了下列事项：

　　(1)1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年(与税法规定相同)，自2×14年12月投入使用，按双倍余额递减法(与税法规定相同)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法规定相同)，未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。

　　(2)1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2×16年年末尚未转出。

　　税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的1175%进行摊销。

　　要求：

　　(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可;

　　(2)编制与上述业务相关的会计分录(调整事项不要求编制损益结转分录)。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　五、综合题

　　1.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业，购进货物适用的增值税税率为13%，不动产适用增值税税率为9%，不考虑除增值税以外的其他税费。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2×13年1月，长江公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为工程准备的一批物资，价款为2260万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。

　　(2)2×13年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)2×14年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元(不含税)，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×14年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

　　(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2×15年年末的公允价值为4200万元，2×16年年末的公允价值为4300万元。

　　(5)2×17年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。

　　(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　(2)计算长江公司该项办公大楼2×14年年末累计折旧的金额。

　　(3)编制长江公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　(4)编制长江公司2×15年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(5)编制长江公司2×16年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.A股份有限公司(以下简称“A公司”)2×17年度有关业务资料如下：

　　(1)2×16年9月30日，A公司公告购买丁公司持有的B公司80%股权。购买合同约定，以2x16年10月31日经评估确定的B公司净资产价值98000万元为基础，A公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价，收购B公司80%股权。

　　12月26日，该交易取得证券监管部门核准;12月30日，双方完成资产交接手续;12月31日，A公司向B公司董事会派出7名成员，能够控制B公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。

　　12月31日，B公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为100000万元，其中，股本为80000万元，资本公积为10000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为8000万元。A公司股票收盘价为每股10元。

　　2×17年1月5日，A公司办理完毕相关股权登记手续，当日A公司股票收盘价为每股10.10元，B公司可辨认净资产公允价值为105000万元;1月7日，完成该交易相关验资程序，当日A公司股票收盘价为每股10.20元，期间B公司可辨认净资产公允价值未发生变化。

　　该项交易中，A公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。

　　A、B公司在该项交易前不存在关联关系。

　　(2)2×17年4月1日，A公司支付2600万元取得C公司30%股权并能对C公司施加重大影响。当日，C公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销;一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)A公司与B公司在2x17年发生如下交易事项：

　　①2×17年3月，A公司向B公司销售甲商品一批，不含增值税货款共计10000万元。至2×17年12月31日，B公司已将该批甲商品全部对外售出，但A公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备1000万元。

　　②2×17年6月，A公司自B公司购入乙商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。B公司出售该商品售价15000万元，成本为10000万元(未计提存货跌价准备);A公司已于当日支付货款。

　　③2×17年10月，A公司自B公司购入丙商品10000件，每件售价0.5万元，已于当月支付货款。B公司丙商品每件成本为0.3万元(未计提存货跌价准备)。至2×17年12月31日，A公司购入的该批丙商品有8000件未对外销售，形成期末存货。

　　(4)2×17年度，B公司实现净利润15000万元，年末计提盈余公积1500万元，股本和资本公积未发生变化。C公司2×17年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。

　　(5)其他相关资料：

　　①A公司与B公司、C公司的会计年度和采用的会计政策均相同。

　　②本题不考虑增值税、所得税等相关税费;

　　③除应收账款以外，其他资产均未发生减值。

　　④假定B公司、C公司在2×17年度均未分配股利。

　　⑤本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

　　⑥不要求编制与现金流量表相关的抵销分录。

　　要求：

　　(1)确定A公司合并B公司的购买日，并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉，并编制个别报表相关会计分录。

　　(2)编制A公司2×17年12月31日合并B公司财务报表的各项相关抵销分录。

　　(3)计算A公司2×17年4月1日取得C公司股权的入账价值，并编制取得投资时的会计分录。

　　(4)编制A公司2×17年12月31日对C公司投资按权益法后续核算的会计处理。

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项A，持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围;选项B，一个法律主体必然是一个会计主体，一个会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规范了会计核算的空间范围。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=300+60=360(万元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】领用原材料相关的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，甲公司该设备的初始入账价值=100+4+10+12=126(万元)，选项C正确。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】转换日影响2×16年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[50000-(40000-10000)]×(1-10%)=18000(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3200×60%=1920(万元)。

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1920

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1000(1000×1)

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　 　　　920

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】如果无形资产的残值重新估计后高于其账面价值，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销，选项C错误。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×80%=800(万元)，合并财务报表中包含完全商誉的乙企业净资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元)，该资产组的可收回金额为2600万元，该资产组减值=3700-2600=1100(万元)，因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失先冲减商誉1000万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=1000×80%=800(万元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】该项交换具有商业实质，且换出资产及换入资产的公允价值均能够可靠计量，所以换入资产的入账价值是以换出资产的公允价值为基础计量的。新华公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值250+换出资产的销项税15-换入资产的可抵扣进项税28.6-收到的补价16.4+支付的为换入资产相关税费0=220(万元)。

　　新华公司会计分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　28.6

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16.4

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　220

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　15

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】因可预见的不可抗因素(如雨季或冰冻季节等)造成的施工中断，属于正常中断，不应暂停借款费用的资本化。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于工程于2×16年8月1日至11月30日发生非正常停工且时间连续超过3个月，所以这段期间应当暂停借款费用的资本化，在2×16年度资本化的期间为2个月。2×16年度借款利息应予资本化的金额=4000×6%×2/12-3000×0.5%×2/12=37.5(万元)，选项C正确。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】2×17年1月1日，取得投资时长期股权投资的初始投资成本为500万元，投资当日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=1800×30%=540(万元)，大于初始投资成本，应对长期股权投资的初始投资成本进行调整，并记入“营业外收入”科目，记入“营业外收入”科目的金额=540-500=40(万元)，选项A正确;2×17年投资单位应计入其他综合收益的金额=20×30%=6(万元)，选项B正确;权益法下分配现金股利时应冲减长期股权投资的账面价值，同时确认应收股利，不应确认投资收益，选项C错误;2×17年12月31日长期股权投资的账面价值=500+40+500×30%-50×30%+20×30%=681(万元)，选项D正确。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不计入到无形资产的初始成本，应当计入当期损益。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】投资者投入的无形资产按照合同协议约定的价值入账，合同约定价值不公允的除外，选项A正确;2×15年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值=1200-1200/10/12×(6+4×12)=660(万元)，选项B正确;计提减值准备的金额=660-500=160，选项C正确;2×17年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益=200-[500-500/4×(1+6/12)]=-112.5(万元)，选项D正确。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A、B、C和D均属于资产可能发生减值迹象的情形，应当进行减值测试。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的借方差额，计入当期损益(营业外支出)，贷方差额冲减信用减值损失;以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重组利得，计入当期损益(营业外收入);转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，作为处置资产处理，计入当期损益或留存收益，选项A和C正确。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】预计负债金额=(15+25)/2+1=21(万元)，计入营业外支出的金额为20万元，计入管理费用的金额为1万元，因此影响营业利润-1万元，利润总额-21万元，选项A不正确(借款本息300万元是本应支付的，不是预计的损失)。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，收到增值税出口退税款不属于政府补助;选项D，收到用于补贴亏损的金额应作为与收益有关的政府补助。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】2×17年年末该项长期股权投资账面价值为2200万元(2100+100)，大于计税基础2100万元，产生应纳税暂时性差异，但是由于甲公司没有出售该项投资的计划，所以可以控制该暂时性差异不被转回，故不确认相关递延所得税的影响，选项D正确。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】资产负债表日后调整事项如果涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的相关项目。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失，预期不会给企业带来经济利益的流入，不符合资产的定义，不属于企业的资产。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】企业将某项房地产部分用于出租、部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售的，企业应将该部分确认为投资性房地产。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】固定资产减值准备，一经计提，在以后持有期间不能转回。

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量;存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，根据企业会计准则的规定不确认相关的递延所得税负债。

　　四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司重组后债权的入账价值=430-267-63=100(万元)

　　甲公司的债务重组损失=430-267-100-60=3(万元)

　　(2)债务重组业务对乙公司损益的影响金额=430-267-100-100×4%=59(万元)

　　(3)甲公司相关会计分录：

　　借：其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　　　　　 267

　　应收账款—乙公司(债务重组)　　　　　　　　　　 100

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　营业外支出—债务重组损失　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：应收账款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 　430

　　乙公司相关分录：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 430

　　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　　 　200

　　——公允价值变动　　　　　　　　　35

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　3.2

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　28.8

　　应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　　　　 100

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　4

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　　59

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　31.5

　　(4)计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值

　　①本题涉及不含税补价10万元(300-140-150)，应当计算甲公司收取的不含税补价占甲公司换出资产公允价值总额的比例;10÷300=3.33%<25%;因此，此项交换可以认定为非货币性资产交换。

　　②甲公司换入资产的总成本=300+22.1-150×13%-140×9%=290(万元)

　　③换入的原材料入账价值=290×150/(150+140)=150(万元)

　　④换入的厂房入账的价值=290×140/(150+140)=140(万元)

　　(5)丙公司相关的会计分录：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　200

　　借：其他权益工具投资　　　　　　　　　　　　　　　 　300

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.1

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 　140

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　32.1(150×13%+140×9%)

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　　　　120

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　120

　　2.

　　【答案】

　　(1)事项(1)为资产负债表日后非调整事项，事项(2)为资产负债表日后调整事项。

　　(2)①事项(1)不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：

　　设备2×17年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-(6000-6000×2/5)×2/5]×2/5/12=72(万元)。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3912

　　[6000×2/5+(6000-6000×2/5)×2/5+72]

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　888

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088

　　②事项(2)的调整分录如下：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　35(80×175%×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　①借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　 260

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260

　　②借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　③借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1259

　　贷：库存商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　200

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　1059

　　④借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3259

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3259

　　(2)

　　2×14年年末累计折旧的金额=(3259-50)/20×[(4+12)/12]=213.93(万元)。

　　(3)

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　4000

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　213.93

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3259

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　954.93

　　(4)

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　 　　　　　　　200

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　 　　　　　　　　　　200

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　327

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

　　应交税费——应交怎知是(销项税额)　　　　　　　　27

　　(5)

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　 　　　　　100

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　　　　　　100

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　327

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 　　　　　　　　300

　　应交税费——应交怎知是(销项税额)　　　　　　　　27

　　(6)

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　4350

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 　391.5

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　 　　　　　　258.5

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　4300

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　4000

　　——公允价值变动　　　 　　　　　　　300

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　954.93

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　954.93

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 　　　　　　300

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　300

　　2.

　　【答案】

　　(1)A公司合并B公司的购买日是2×16年12月31日。

　　理由：A公司能够控制B公司的财务和经营决策，该项交易后续不存在实质性障碍。

　　商誉=10000×10-100000×80%=20000(万元)。

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 90000

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　(2)A公司2×17年12月31日合并财务报表的各项相关抵销分录：

　　①对长期股权投资的抵销

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　3500(2000+1500)

　　未分配利润——年末　　　　　 21500(8000+15000-1500)

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：长期股权投资　　　　　　　112000(100000+15000×80%)

　　少数股东权益　　　　　　　　　　 23000(115000×20%)

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　12000(15000×80%)

　　少数股东损益　　　　　　　　　　　 3000(15000×20%)

　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　 21500

　　③对甲商品交易的抵销

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　对甲商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销

　　借：应付票据及应付账款　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：应收票据及应收账款　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　借：应收票据及应收账款——坏账准备　　　　　　　　　1000

　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　④购入乙商品作为固定资产交易抵销

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　500(5000/5/12×6)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　500

　　借：少数股东权益　　　　　　　　　900[(5000-500)×20%]

　　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　900

　　⑤购入丙商品交易的抵销

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　 5000(10000×0.5)

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　 3400(差额)

　　存货　　　　　　　　　　　 　1600[8000×(0.5-0.3)]

　　借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　 320(1600×20%)

　　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　320

　　(3)A公司投资C公司股权的入账价值=2600+9000×30%-2600=2700(万元)。

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　2600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2600

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　100(9000×30%-2600)

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　(4)A公司投资后C公司调整后的净利润=2400×9/12-(840-480)÷5×9/12-(1200-720)÷6×9/12=1686(万元)，A公司2×17年持有C公司股权应确认的投资收益=1686×30%=505.8(万元)。A公司2×17年持有C公司股权应确认其他综合收益=120×9/12×30%=27(万元)。

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　 505.8

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　505.8

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27

　　贷：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　27