2022中级会计师职称《会计实务》测评试题及答案(二)

2021年11月11日 来源:来学网

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  【单选题】下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是(  )。

  A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

  B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

  C.政府部门作为企业所有者投入的资本

  D.政府部门先征后返的增值税

  【答案】C

  【解析】选项C,政府与企业之间的关系是投资者与被投资者之间的关系,属于互惠交易,不属于政府补助。

  【多选题】假定企业对收到的政府补助采用总额法核算,则关于企业与政府发生交易所取得的对价,下列会计处理中正确的有(  )。

  A.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中标后开发该软件系统,软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理

  B.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中标后开发该软件系统,软件开发公司应当将取得的对价确认为递延收益,自该无形资产达到预定用途可供使用时起,逐期计入以后各期的收益

  C.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件,产权归属该软件公司,软件公司收到的款项应确认为递延收益,自该软件达到预定用途可供使用时起,逐期计入以后各期的收益

  D.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件,产权归属该软件公司,软件公司收到的款项应确认为主营业务收入

  【答案】AC

  【解析】政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,获得软件产权,软件开发公司应根据《企业会计准则第14号——收入》准则确认收入和结转成本,选项A正确,选项B错误;如果政府行文单方面资助某企业或某类企业开发某类软件,产权归属某企业或某类企业的,政府给予的资助是无偿的,应根据《企业会计准则第16号——政府补助》准则确认递延收益,并将递延收益自该无形资产达到预定用途可供使用时起,逐期计入以后各期的收益,选项C正确,选项D错误。

  【单选题】根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,2×18年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是(  )。)

  A.冲减管理费用

  B.确认为递延收益

  C.确认为其他收益

  D.确认为营业外收入

  【答案】C

  【解析】企业收到即征即退的增值税,属于与收益相关的政府补助,与企业日常销售密切相关,在收到时直接记入“其他收益”科目核算。

  【多选题】下列各项关于政府补助会计处理的表述,正确的有(  )。

  A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

  B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入

  C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

  D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

  【答案】ACD

  【单选题】2×20年9月1日,甲公司取得当地财政部门拨款1000万元,用于资助甲公司2×20年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出2500万元。项目自2×20年9月开始启动,至年末累计发生研究支出500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件,作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。2×20年12月31日甲公司递延收益的余额为(  )万元。

  A.1000

  B.800

  C.200

  D.500

  【答案】B

  【解析】2×20年递延收益摊销金额=1000×500/2500=200(万元),则2×19年12月31日甲公司递延收益余额=1000-200=800(万元)。

  【多选题】下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有(  )。

  A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

  B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

  C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

  D.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值

  【答案】ABCD

  【单选题】甲公司2×18年12月31日取得某项机器设备(无须安装),购买价款为1000万元(不含增值税),预计使用年限为10年,预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法允许采用加速折旧法计提折旧,甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后,2×20年12月31日,甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×20年12月31日,该项固定资产的计税基础为(  )万元。

  A.640

  B.720

  C.80

  D.560

  【答案】A

  【解析】2×20年12月31日,该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)×2/10=640(万元)。

  【多选题】甲公司2×20年1月开始的研发项目于2×20年7月1日达到预定用途,共发生研究开发支出500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出160万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,假定无形资产按直线法摊销,预计使用年限为5年,无残值,摊销金额计入管理费用,与税法规定相同。甲公司2×20年和2×21年税前会计利润分别为813万元和936万元,适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有(  )。

  A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

  B.甲公司2×20年应交所得税为150万元

  C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元

  D.甲公司2×21年应交所得税为225万元

  【答案】ABCD

  【解析】甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24(万元),甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元),选项A正确;甲公司2×20年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元),选项B正确;2×20年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元),计税基础=216×175%=378(万元),选项C正确;甲公司2×21年无形资产摊销金额=240÷5=48(万元),2×21年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元),选项D正确。

  【单选题】甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×19年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧5000万元,未计提减值准备,公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2×20年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×20年12月31日的计税基础为(  )万元。

  A.45000

  B.42750

  C.47000

  D.48000

  【答案】B

  【解析】该写字楼2×20年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(万元)。

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