应收及预付款项

　　一、应收票据(均以面值入账)

　　(一)取得应收票据

　　应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

　　1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(二)商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　(三)应收票据的转让

　　借：材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应收票据(按商业汇票的票面金额)

　　如有差额，借记或贷记：银行存款

　　(四)票据贴现

　　借：银行存款(按实际收到的金额)

　　财务费用(按贴现息的部分)

　　贷：应收票据(按应收票据的面值)

　　二、应收账款

　　(一)企业销售商品等发生应收款项时：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(二)收回应收账款时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　(三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：

　　借：应收账款

　　贷：银行存款

　　(四)收回代垫费用时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　(五)企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　三、预付账款

　　(一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　(二)企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：

　　借：材料采购/原材料/库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：预付账款

　　(三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　(四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：

　　借：银行存款

　　贷：预付账款

　　四、其他应收款

　　其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。

　　五、应收款项减值(坏账准备的会计处理)

　　(一)企业计提坏账准备时：

　　借：资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)

　　贷：坏账准备

　　(二)冲减多计提的坏账准备时：

　　借：坏账准备

　　贷：资产减值损失——计提的坏账准备

　　(三)企业发生坏账损失时：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款/其他应收款

　　(四)已确认并转销的应收款项以后又收回时：

　　借：应收账款/其他应收款

　　贷：坏账准备

　　同时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款/其他应收款

　　(五)也可以按照实际收回的金额：

　　借：银行存款

　　贷：坏账准备