【例题•单选题】某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初在产品成本为3.5万元，4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元，月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为(　　)万元。(2014年)

　　A.11

　　B.9.5

　　C.9

　　D.12.5

　　【答案】B

　　【解析】该企业4月份完工甲产品的生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)，行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。

　　【例题•单选题】下列各项中，企业生产产品耗用的外购半成品费用应归类的成本项目是(　　)。(2018年)

　　A.直接材料

　　B.制造材料

　　C.燃料及动力

　　D.直接人工

　　【答案】A

　　【解析】直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有(　　)。(2018年)

　　A.制造费用

　　B.废品损失

　　C.直接材料

　　D.直接人工

　　【答案】ABCD

　　【解析】制造企业一般可设置直接材料、燃料及动力、直接人工和制造费用等项目，由于生产的特点等原因，企业可根据具体的情况设置废品损失等项目。

　　【例题•多选题】下列各项中，企业应通过“制造费用”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.生产车间管理耗用电费

　　B.生产车间生产工人工资

　　C.生产车间管理用具摊销额

　　D.生产车间管理用房屋折旧费

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B应通过“生产成本”科目进行核算。

　　【例题•多选题】下列各项中，应计入产品生产成本的有(　　)。(2015年)

　　A.生产产品耗用的直接材料

　　B.生产产品耗用的燃料费

　　C.生产产品耗用的动力费

　　D.生产车间管理人员的职工薪酬

　　【答案】ABCD

　　【解析】产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配计入的各种间接费用。选项ABC属于直接产品成本，选项D属于间接费用。

　　【例题•多选题】某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有(　　)。(2017年)

　　A.车间房屋和机器设备的折旧费

　　B.支付用于产品生产的材料费用

　　C.生产工人的工资和福利费

　　D.季节性停工损失

　　【答案】AD

　　【解析】选项B、C计入生产成本。

　　【例题•多选题】下列各项中，构成产品成本的有(　　)。

　　A.生产车间机器设备的日常维修费用

　　B.生产产品耗用的材料成本

　　C.生产车间管理人员的薪酬

　　D.生产车间生产工人的薪酬

　　【答案】BCD

　　【解析】生产车间机器设备的日常维修费用计入管理费用，而不计入产品成本。

　　【例题•判断题】产品成本的计算，关键是做好各项基础工作。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：

　　(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。

　　(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。

　　(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

　　(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。

　　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)(2018年改编)

　　1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.代扣个人所得税时：

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　　　 1.5

　　B.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企业代扣代缴个人所得税时，应当：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　　　 1.5

　　为职工垫付房租时：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　所以代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　2.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元

　　B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元

　　C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元

　　D.发放非货币性福利时结转成本。借记“主营业务成本”科目58万元

　　【答案】BC

　　【解析】根据资料(2)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　58

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　58

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　 8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元

　　B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元

　　C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元

　　D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

　　【答案】ABD

　　【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是(　　)。

　　A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

　　B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

　　C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

　　D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项D，计提的养老保险属于离职后福利。

　　5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业2016年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是(　　)万元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料(1))+58-58(资料(2))+(14+5+2+9)(资料(3))+(17.7+8.85)(资料(4))=56.55万元。