1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有(　)。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核企业所得来源地的确定。选项B：不动产转让所得按照不动产所在地确定。选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　2.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

　　B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入

　　C.广告的发布费，应根据广告发布的进度确认收入

　　D.企业转让股权在转让协议签订时确认收入

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核提供劳务收入。选项C：广告的发布费，应在相关广告或商业行为开始出现于大众面前时确认收入。选项D：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　3.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核销售收入。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有(　)。

　　A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』本题考核其他收入。选项A：权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项C：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　5.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　)。

　　A.预缴的企业所得税

　　B.准予抵扣的增值税

　　C.土地增值税

　　D.消费税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。选项AB不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列(　)应在计算应纳税所得额时计算限额扣除。

　　A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费

　　B.软件企业职工教育经费中的员工培训费

　　C.通过国家机关向贫困地区的捐款

　　D.为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。选项A：企业发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。选项B：对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。选项C：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项D：为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险不得税前扣除。

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有(　)。

　　A.为购入车辆支付的财产保险费用

　　B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用

　　C.为企业职工支付的基本养老保险费用

　　D.为企业职工支付的补充养老保险费用

　　E.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。补充养老保险在不超过工资薪金总额5%以内的部分可以税前扣除。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有(　)。

　　A.广告费

　　B.业务宣传费

　　C.公益性捐赠支出

　　D.职工教育经费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。广告费和业务宣传费、职工教育经费，超出税法扣除标准，均允许结转以后纳税年度扣除。公益性捐赠超过税法规定的扣除限额的部分，允许结转以后三个纳税年度扣除。

　　9.甲公司2018年会计利润为3000万，取得销售收入10000万，其他收入2000万，发生广告费和业务宣传费2500万，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳所得税的下列说法中错误的有(　)。

　　A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为750万元

　　B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为750万元

　　C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为750万元

　　D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为750万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除;扣除限额=10000×15%=1500万元，需纳税调增=2500-1500=1000万元，即应纳税所得额=3000+1000=4000万元，应纳税额=4000×25%=1000万元;因此，选项BC错误。化妆品制造、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分准予扣除;扣除限额=10000×30%=3000万元，不需要纳税调整，即应纳税额=3000×25%=750万元;因此选项A正确。烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出不得税前扣除，应纳税所得额=3000+2500=5500万元，应纳税额=5500×25%=1375万元，选项D错误。

　　10.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售(营业)收入5‰

　　B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除

　　C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　11.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售(营业)收入5‰，下列收入属于企业销售(营业)收入的有(　)。

　　A.销售商品收入

　　B.出租房屋收入

　　C.投资股票收益

　　D.现金盘盈

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核收入总额概述。企业的销售收入(营业收入)包括主营业务收入、视同销售收入、其他业务收入，不包括投资收益与营业外收入。

　　12.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A.企业融资租入的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除

　　B.企业经营租入的固定资产，租赁期限跨年度，租金提前一次性支付的，其支付的租金应在租入当期一次性扣除

　　C.企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外准予扣除

　　D.企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核固定资产。租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　13.根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股息、红利

　　B.银行按规定加收的罚息

　　C.因被没收违法所得而提起行政诉讼的费用

　　D.直接赞助某学校的支出

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核税前不得扣除项目。银行罚息与诉讼费可以税前扣除。

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有(　)。

　　A.尚未投入使用的房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.与经营活动无关的固定资产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核固定资产。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　15.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有(　)。

　　A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　B.自行开发的无形资产，以研究开发阶段至达到预定用途前发生的支出为计税基础

　　C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考核无形资产。选项A：外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B：自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前的发生的支出为计税基础。

　　16.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产，可以采用加速折旧方法或缩短折旧年限的有(　)。

　　A.技术进步，产品更新换代较快的固定资产

　　B.使用频率极高的固定资产

　　C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

　　D.2018年6月购进的一台价值450万的设备

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核加速折旧。下列固定资产可以采用加速折旧方式：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　17.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的有(　)。

　　A.林木的培育和种植

　　B.海水养殖

　　C.农产品的初加工

　　D.花卉种植

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

　　18.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于研发费用加计扣除的规定，说法正确的有(　)。

　　A.企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%加计扣除

　　B.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发用分别计算加计扣除

　　C.企业委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定计算加计扣除

　　D.企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核加计扣除税收优惠。

　　19.企业所得税法律制度规定，对关联企业之间非正常的商业行为要进行强制性纳税调整，下列关联关系认定的表述中正确的有(　)。

　　A.甲公司持有乙公司25%的股权，应当认定两公司存在关联关系

　　B.甲公司持有乙公司50%的股权，乙公司持有丙公司30%的股权，在认定关联关系时，甲公司对丙公司的持股比例应认定为15%，甲、丙公司不存在关联关系

　　C.赵某持有甲公司5%的股权，赵妻张某持有甲公司20%的股权，在认定赵某与甲公司的关联关系时其持股比例应认定为25%，赵某与甲公司存在关联关系

　　D.甲公司持有乙公司10%的股份，但乙公司董事会9名董事中的5个人由甲公司委派，甲、乙公司存在关联关系

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核关联企业与独立交易原则。在确定是否属于关联方时，如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。选项B中，甲对乙的持股比例超过25%，则甲对丙的持股比例以乙对丙的持股比例计算，即甲对丙的持股是30%，属于有关联关系。

　　20.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关对关联交易进行调整的下列做法中正确的有(　)。

　　A.计算加收利息的期间，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止

　　B.利率按人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算

　　C.补税税额按国务院规定加收的利息允许在企业所得税税前扣除

　　D.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核特别纳税调整管理办法。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　三、判断题

　　1.非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核非居民企业。若非居民企业在中国境内设立了机构、场所，那么应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核不征税收入。

　　3.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业向职工发放的独生子女补贴，可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。独生子女补贴不在工资薪金项目列支。

　　4.在计算企业所得税应纳税所得额时财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算与生产经营有关的手续费及佣金的扣除限额(　)。

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额。

　　5.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。

　　6.非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

　　7.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

　　8.对符合条件的居民企业技术转让收入，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。对符合条件的居民企业技术转让所得，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　9.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核纳税申报。

　　10.预约定价安排适用于最近三年发生的关联交易金额平均在4000万元人民币以上的企业。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核预约定价安排。预约定价安排适用于最近三年发生的关联交易金额每年在4000万元人民币以上的企业，而不是三年平均。