2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间需等官方通知。还未准备好的考生可以趁着这段时间巩固好书本内容，多刷题目。为了更好的帮助考生夯实基础，来学小编整理了2020年初级会计师考试《会计实务》基础试题，希望对考生有所帮助。

　　一、单选

　　1.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.发出商品

　　C.库存商品

　　D.主营业务成本

　　2.2019年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为16万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为(　　)万元。

　　A.20

　　B.100

　　C.110

　　D.116

　　3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年5月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10,1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于2018年5月15日付款时应享有的现金折扣为(　　)元。

　　A.4640

　　B.3600

　　C.4212

　　D.4000

　　4.甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额192万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2019年3月份发货时结算。则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　835.2

　　贷：预收账款　　835.2

　　B.借：主营业务成本　　540

　　贷：库存商品　　540

　　C.借：银行存款　　835.2

　　贷：主营业务收入　　720

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　115.2

　　D.借：银行存款　　720

　　贷：预收账款　　720

　　5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是(　　)。

　　A.出租包装物收取的租金

　　B.出售原材料取得的收入

　　C.出售无形资产收取的价款

　　D.出借包装物收取的押金

　　6.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在(　　)确认收入。

　　A.收到款项时

　　B.提供劳务交易完成时

　　C.每期期末

　　D.合同签订时

　　7.甲企业2018年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.房产税

　　B.矿产资源补偿费

　　C.城镇土地使用税

　　D.进口应税物资在进口环节交纳消费税

　　8.某企业2018年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元;生产车间固定资产的修理费用为2万元;出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额为(　　)万元。

　　A.28.5

　　B.26

　　C.8

　　D.6

　　9.下列各项中，应计入期间费用的是(　　)。

　　A.计提车间管理用固定资产的折旧费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.车间管理人员的工资费用

　　D.销售商品发生的商业折扣

　　10.2018年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元(不含税)，该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括(　　)。

　　A.主营业务收入

　　B.应交税费

　　C.主营业务成本

　　D.库存商品

　　11.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是(　　)。

　　A.交易性金融资产的公允价值变动

　　B.出售固定资产的净损失

　　C.出售原材料结转的成本

　　D.出售无形资产的净损失

　　12.兴华公司2018年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元(收回后直接对外销售)，自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2018年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为(　　)万元。

　　A.16.5

　　B.16

　　C.8

　　D.0.5

　　13.某企业随同商品出售不单独计价的包装物成本，应计入(　　)。

　　A.主营业务成本

　　B.管理费用

　　C.其他业务成本

　　D.销售费用

　　14.下列各项中，计入财务费用的是(　　)。

　　A.固定资产筹建期间的借款利息支出

　　B.财务部门固定资产的折旧费

　　C.购买方享有的现金折扣

　　D.购买交易性金融资产支付的手续费

　　15.某企业2018年度实现主营业务收入180万元，其他业务收入140万元，计提的资产减值损失48万元，税金及附加15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2018年度税前会计利润为(　　)万元。

　　A.296

　　B.280

　　C.260

　　D.237

　　16.甲公司2018年10月发生如下交易事项：销售商品取得收入80万元，出售原材料取得收入30万元，转销确实无法支付的应付账款15万元，则甲公司2018年10月应计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.133

　　B.45

　　C.15

　　D.30

　　17.W公司2018年应交所得税50万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2018年应确认的所得税费用金额为(　　)万元。

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.50

　　18.某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，计入营业外支出的金额为(　　)万元。

　　A.250

　　B.170

　　C.150

　　D.80

　　19.下列各项关于销售退回和销售折让的说法中正确的是(　　)。

　　A.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入销售费用

　　B.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，需同时冲减已结转成本

　　C.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，不需要做会计处理

　　D.如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用

　　20.下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是(　　)。

　　A.主营业务成本

　　B.资产减值损失

　　C.生产成本

　　D.投资收益

　　21.甲公司销售的A产品每件200元，丙公司2018年10月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买甲公司给予10%的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。适用的增值税税率为16%。甲公司10月22日收到该笔款项。该业务甲公司实际收到的价款为(　　)元。

　　A.20462.4

　　B.20880

　　C.20000

　　D.18000

　　二、多选

　　1.下列各项中，关于收入确认表述正确的有(　　)。

　　A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

　　B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

　　C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

　　D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入

　　2.下列关于销售折让的说法中，正确的有(　　)。

　　A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让

　　B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

　　C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

　　D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

　　3.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为16%，甲公司下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.确认空气净化器产品作为福利时：

　　借：财务费用　　372000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　372000

　　B.发放空气净化器产品时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　372000

　　贷：库存商品　　300000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　72000

　　C.发放空气净化器产品时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　522000

　　贷：主营业务收入　　450000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　72000

　　借：主营业务成本　　300000

　　贷：库存商品　　300000

　　D.确认空气净化器产品作为福利时：

　　借：管理费用　　522000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　522000

　　4.2018年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.2万元，成本12万元，该批商品是2018年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额32万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有(　　)。

　　A.库存商品增加12万元

　　B.应收票据增加208.8万元

　　C.冲减销售商品收入20万元

　　D.应收账款减少188.8万元

　　5.下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有(　　)。

　　A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量

　　B.预计能收回金额占估计总成本的比例

　　C.已提供劳务占应提供劳务总量的比例

　　D.已收到结算款占合同总收入的比例

　　6.下列各项中，属于费用的有(　　)。

　　A.主营业务成本

　　B.其他业务成本

　　C.地震造成的存货毁损

　　D.税金及附加

　　7.下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有(　　)。

　　A.无法查明原因的现金溢余

　　B.提供劳务安装工程取得的收入

　　C.确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款

　　D.随同商品对外销售单独计价的包装物

　　8.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有(　　)。

　　A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税

　　C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税

　　D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　9.2018年7月初甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有(　　)。

　　A.结转劳务成本60000元

　　B.确认劳务收入50000元

　　C.确认劳务收入96000元

　　D.结转劳务成本31250元

　　10.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有(　　)。

　　A.主营业务收入

　　B.所得税费用

　　C.本年利润

　　D.利润分配——未分配利润

　　11.以下利润的有关计算公式中，表达正确的有(　　)。

　　A.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用

　　B.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)+营业外收入-营业外支出

　　C.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　D.综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额

　　12.下列各项中，应确认为企业利得的有(　　)。

　　A.原材料的盘盈

　　B.出租厂房取得的收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.无法查明原因的现金溢余

　　13.下列各项中，应计入销售费用的有(　　)。

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.销售部门人员的职工教育经费

　　C.为宣传产品发生的展览费

　　D.专设销售机构发生的业务招待费

　　14.W公司2018年应交所得税150万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2018年会计处理正确的有(　　)。

　　A.借：所得税费用　　170

　　贷：应交税费——应交所得税　　150

　　递延所得税资产　　10

　　递延所得税负债　　10

　　B.借：应交税费——应交所得税　　150

　　贷：应交税费——应交所得税　130

　　递延所得税资产　　10

　　递延所得税负债　　10

　　C.借：所得税费用　　130

　　递延所得税资产　　10

　　递延所得税负债　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　150

　　D.借：应交税费——应交所得税　　150

　　贷：银行存款　　150

　　15.下列各项中，不应计入产品成本的有(　　)。

　　A.生产车间管理人员的工资

　　B.专设售后服务网点的职工薪酬

　　C.支付的矿产资源补偿费

　　D.企业负担的生产职工养老保险费

　　三、判断

　　1.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。(　　)

　　2.企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。(　　)

　　3.企业发生商业折扣的，按照折扣前的金额确认收入，发生的商业折扣计入财务费用。(　　)

　　4.企业让渡资产使用权的使用费收入金额，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。(　　)

　　5.在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。(　　)

　　6.企业在销售收入确认之后发生的销售折让(不属于资产负债表日后事项)，应在实际发生时冲减发生当期的收入。(　　)

　　7.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并且结转已经发生的劳务成本。(　　)

　　8.企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。(　　)

　　9.导致经济利益流出的支出都构成费用。(　　)

　　10.如果不存在纳税调整事项这一因素，利润表中的“所得税费用”项目的金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率直接填列。(　　)

　　11.一般纳税企业购买商品的增值税通过“税金及附加”科目核算。(　　)

　　12.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。(　　)

　　13.甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费50000元，并提供后续服务，甲公司在收取费用时确认其他业务收入50000元。(　　)

　　14.企业筹建期间的借款费用、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。(　　)

　　15.固定资产盘盈属于企业的利得，应通过“营业外收入”科目核算。(　　)

　　四、不定项

　　1.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项：

　　(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

　　(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

　　(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

　　(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

　　(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

　　(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　1.甲公司2019年1-11月份的营业利润为(　　)万元。

　　A.535

　　B.565

　　C.505

　　D.465

　　2.根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为(　　)万元。

　　A.0

　　B.100

　　C.40

　　D.80

　　3.根据资料(2)-(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为(　　)万元。

　　A.13.2

　　B.11.2

　　C.11

　　D.3.2

　　4.根据资料(1)-(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.9

　　B.5

　　C.14

　　D.16

　　5.根据资料(1)-(6)，甲公司2019年的利润总额为(　　)万元。

　　A.535

　　B.565

　　C.596.8

　　D.601.8

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2018年12月发生如下交易或事项：

　　(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(3)15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。

　　(4)19向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。

　　(6)25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为6400元，款项已存入银行。

　　(7)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

　　1.根据资料(1)-(2)，甲公司应确认的现金折扣为(　　)元。

　　A.1200

　　B.2000

　　C.1500

　　D.1800

　　2.根据资料(3)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借记“其他应收款”60000元

　　B.借记“长期待摊费用”60000元

　　C.贷记“银行存款”60000元

　　D.贷记“长期待摊费用”60000元

　　3.根据资料(4)，下列各项中，甲公司处理正确的是(　　)。

　　A.货款尚未收到不符合收入确认条件

　　B.货款尚未收到，确认应收账款104400元

　　C.货款尚未收到，确认应收账款90000元

　　D.确认主营业务收入90000元

　　4.根据资料(6)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入40000元

　　B.出售包装物时，贷方确认营业外收入40000元

　　C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本26400元

　　D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本20000元

　　5.根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为(　　)元。

　　A.471200

　　B.411200

　　C.441200

　　D.431200

　　3.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2019年度发生如下经济业务活动：

　　(1)1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素)，丙公司于1月15日支付货款。

　　(2)3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。

　　(3)6月，乙公司应交纳的增值税为32万元，消费税为27万元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.1月3日确认主营业务收入500万元

　　B.1月3日确认主营业务收入495万元

　　C.1月15日确认财务费用5万元

　　D.1月15日确认财务费用5.8万元

　　2.根据资料(2)，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入

　　B.乙公司应确认其他业务收入为20万元

　　C.乙公司应确认主营业务收入为40万元

　　D.乙公司应确认主营业务收入为60万元

　　3.根据资料(3)，下列各项中正确的是(　　)。

　　A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元

　　B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元

　　C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元

　　D.乙公司应确认税金及附加的金额为31.72万元

　　4.根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.确认销售费用27万元

　　B.确认管理费用6万元

　　C.确认财务费用3万元

　　D.确认期间费用34万元

　　5.根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是(　　)。

　　A.营业利润为192.28万元

　　B.营业利润为181.28万元

　　C.所得税费用为48.07万元

　　D.所得税费用为45.32万元

　　答案与解析

　　一、单选

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，

　　借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所

　　以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，计算现金折扣不

　　考虑增值税，那么客户在2018年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600

　　(元)，选项B正确。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，预收货款时相关分录如下：

　　借：银行存款　　720

　　贷：预收账款　　720

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入。选项B

　　属于销售收入;选项C属于让渡资产所有权收入;选项D计入其他应付款。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供

　　劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入税金及附加;进口应

　　税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本;生产车间固

　　定资产的修理费用计入管理费用;出租无形资产的摊销额计入其他业务成本;出借包装物的

　　摊销额计入销售费用。所以该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26

　　(万元)，选项B正确。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;预计产品质量保证损失计入销售

　　费用;车间管理人员的工资计入制造费用;销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除

　　了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账

　　款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：

　　借：主营业务收入　　60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　9.6

　　贷：应收账款　　69.6

　　借：库存商品　　40

　　贷：主营业务成本　　40

　　所以选项D不正确。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】选项A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益;选项B，出

　　售固定资产的净损失在资产处置损益中核算;选项D，出售无形资产的净损失在资产处置损

　　益中核算。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本;委托加工物资收

　　回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本;自产自用应税产品交纳的资源税记

　　入“生产成本”或“制造费用”科目;销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科

　　目核算。所以该公司2018年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为0.5万元。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】随同商品出售不单独计价的包装物成本，应计入销售费用科目，随同商品出售

　　单独计价的包装物成本，应计入其他业务成本。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】固定资产筹建期间的借款利息支出计入管理费用;财务部门固定资产的折旧费

　　计入管理费用;购买交易性金融资产支付的手续费计入投资收益。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2018年度税

　　前会计利润=180+140-48-15-8-12-8+51=280(万元)，选项B正确。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】销售商品取得的收入计入主营业务收入，出售原材料取得的收入计入其他业务

　　收入，转销确实无法支付的应付账款计入营业外收入，所以甲公司2018年10月应计入营业

　　外收入的金额=15(万元)，选项C正确。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债期末余

　　额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)，W

　　公司2018年应确认的所得税费用金额=50+(30-40)-(40-30)=30(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】因自然灾害造成的损失计入营业外支出，计入营业外支出的金额=250-80=170

　　(万元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】选项A，企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应当冲减发生当期的销

　　售收入;选项B，销售折让仅仅影响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营业成本的调

　　整;选项C，尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”

　　科目的商品成本转入“库存商品”科目。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科

　　目，生产成本反映在资产负债表的“存货”项目。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】相关分录如下：

　　10月15日销售商品时：

　　借：应收账款　　20880

　　贷：主营业务收入　　18000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　2880

　　10月22日收到款项时：

　　借：银行存款　　20462.4

　　财务费用　　417.6

　　贷：应收账款　　20880

　　二、多选

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误;采

　　用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B属于商业折扣;选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于

　　资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，

　　还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售。

　　确认空气净化器产品作为福利时：

　　借：管理费用　　522000

　　贷：应付职工薪酬　　522000

　　实际发放空气净化器产品时：

　　借：应付职工薪酬　　22000

　　贷：主营业务收入450000(15000×30)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)72000

　　借：主营业务成本300000(10000×30)

　　贷：库存商品　　300000

　　选项CD均正确。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】退回商品分录如下:

　　借：主营业务收入　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　3.2

　　贷：应收账款　　23.2

　　同时，

　　借：库存商品12

　　贷：主营业务成本12

　　应收账款减少232万元，应收票据增加208.8(200+32-23.2)万元，选项ABC均正确。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：

　　(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳

　　务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】费用具体包括营业成本、税金及附加(选项D正确)和期间费用，营业成本有

　　主营业务成本(选项A正确)、其他业务成本(选项B正确)，期间费用有销售费用、管理费

　　用和财务费用;自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失

　　而不是费用(选项C错误)。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入;随同商品对外销售单独

　　计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算;选项B，增值税属于价外税，不通

　　过“税金及附加”科目核算。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到

　　补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务

　　成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

　　借：预收账款50000

　　贷：主营业务收入50000

　　借：主营业务成本60000

　　贷：劳务成本　　60000

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”

　　科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信

　　用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损

　　失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外

　　支出，选项A不正确，选项B正确;净利润=利润总额-所得税费用，选项C不正确;综合收

　　益总额=净利润+其他综合收益的税后净额，选项D正确。

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】原材料的盘盈应冲减管理费用;出租厂房取得的收入通过“其他业务收入”科

　　目核算。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】专设销售机构发生的业务招待费计入管理费用，如果是业务费则计入销售费用。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】W公司2018年应确认的所得税费用金额=150+(30-40)-(40-30)=130(万

　　元)。

　　计提时：

　　借：所得税费用　　130

　　递延所得税资产10

　　递延所得税负债10

　　贷：应交税费——应交所得税150

　　实际交纳时：

　　借：应交税费——应交所得税　　150

　　贷：银行存款　　150

　　15.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本;选项B，计入销售

　　费用;选项C，计入税金及附加;选项D，计入生产成本。

　　三、判断

　　1.

　　【答案】√

　　2.【答案】×

　　【解析】企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业

　　务收入。

　　3.【答案】×

　　【解析】企业发生的现金折扣，按照扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣的金额

　　计入财务费用。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳

　　务交易的完工程度。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】√

　　8.【答案】×

　　【解析】企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照

　　商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。

　　9.【答案】×

　　【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流

　　出。导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经

　　济利益的流出不符合费用的定义。

　　10.【答案】√

　　11.【答案】×

　　【解析】一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税(进项

　　税额)”科目核算。

　　12.【答案】√

　　13.【答案】×

　　【解析】如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议

　　规定的有效期内分期确认收入。

　　14.【答案】×

　　【解析】企业筹建期间的借款费用计入管理费用;销售商品发生的商业折扣直接从收入

　　中扣除;支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用。

　　15.【答案】×

　　【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，不影

　　响当期营业外收入。

　　四、不定项

　　1.

　　(1)【答案】A

　　【解析】甲公司2019年1-11月份的营业利润=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。

　　(2)【答案】D

　　【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入

　　主营业务收入的金额=100×80%=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。

　　(3)【答案】C

　　【解析】除了资料(2)的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产

　　品保险费3万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11(万元)。

　　(4)【答案】B

　　【解析】资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该

　　计入营业外收入的金额=5(万元)。

　　(5)【答案】D

　　【解析】甲公司1-11月份的利润总额=535+30=565(万元)，资料(1)，出售无形资产

　　应计入资产处置损益的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);所以甲公司2019年的利润

　　总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(万元)。

　　2.

　　(1)【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200(元)，相应的会计处理为：

　　借：应收账款　　69600

　　贷：主营业务收入　　60000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　9600

　　借：银行存款68400

　　财务费用　　1200

　　贷：应收账款　　69600

　　(2)【答案】BC

　　【解析】经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：

　　借：长期待摊费用60000

　　贷：银行存款　　60000

　　(3)【答案】BD

　　【解析】甲公司的会计处理为：

　　借：应收账款　　104400

　　贷：主营业务收入　　90000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)14400

　　(4)【答案】AD

　　【解析】甲公司正确的会计处理为

　　出售包装物时：

　　借：银行存款　　46400

　　贷：其他业务收入　　40000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　6400

　　结转出售包装物成本：

　　借：其他业务成本　　20000

　　贷：周转材料——包装物　　20000

　　(5)【答案】B

　　【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200(元)。

　　3.

　　(1)【答案】AC

　　【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，

　　选项A正确，选项B错误;丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务

　　费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　(2)【答案】ABC

　　【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务

　　收入60万元。

　　(3)【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=(32+27)×5%=2.95(万元)，选项B正确;

　　乙公司应确认的教育费附加=(32+27)×3%=1.77(万元)，选项C正确;乙公司应确认的

　　税金及附加=27+2.95+1.77=31.72(万元)，选项A错误，选项D正确。

　　(4)【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管

　　理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;

　　乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

　　(5)【答案】BD

　　【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-80×(5%+3%)

　　-31.72-5-34=181.28(万元)，选项A错误，选项B正确;应确认的所得税费用金额=181.28

　　×25%=45.32(万元)，选项C错误，D正确。