不定项选择题

　　1.

　　DA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算。甲材料的计划单位成本为每公斤20元。DA公司2015年4月份有关资料数据如下：

　　(1)“原材料——甲”科目月初借方余额为2000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为108.8元，“材料采购”科目中与甲材料相关的月初借方余额为3120元(150公斤)。

　　(2)3日，收到企业上月已付款的甲材料，运输途中发生合理损耗2公斤，入库148公斤。

　　(3)10日，购入甲材料3000公斤，增值税专用发票注明的价款为58000元，款项已支付，材料已验收入库。

　　(4)31日，基本生产车间领用甲材料120公斤，车间管理部门领用甲材料50公斤，管理部门领用甲材料20公斤。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用元表示)

　　(1)下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本

　　B.“材料采购”科目期末借方余额表示在途材料的采购成本

　　C.“材料成本差异”科目借方仅登记超支差异，贷方仅登记节约差异

　　D.“材料成本差异”科目期末借方余额表示企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异

　　(2)根据上述资料，DA公司本月的材料成本差异率为(　　)。

　　A.-3%

　　B.3%

　　C.-3.61%

　　D.3.61%

　　(3)DA公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额是(　　)元。

　　A.超支114

　　B.节约114

　　C.超支137.2

　　D.节约137.2

　　(4)DA公司4月末结存甲材料的实际成本是(　　)元。

　　A.6000

　　B.59325.2

　　C.4000

　　D.3864.4

　　(5)下列各项中，有关领用材料的账务处理正确的是(　　)。

　　A.基本生产车间领用材料：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2328

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　B.车间管理部门领用材料：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 970

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　C.管理部门领用材料：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　388

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　D.管理部门领用材料：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　2.

　　DA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生的经济业务如下：

　　(1)1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。

　　(2)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元;领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。

　　(3)6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。

　　(4)9月2日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。

　　(5)12月31日，DA公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)-(2)，下列会计分录正确的是(　　)。

　　A.借入款项：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　B.领用自产产品建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 409.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　59.5

　　C.领用原材料建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　25.5

　　D.发生建造工人工资和其他费用：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(2)2015年6月30日，该生产线的入账价值的金额是(　　)万元。

　　A.512.5

　　B.1040

　　C.1052.5

　　D.1137.5

　　(3)根据资料(4)，将办公楼转换为投资性房地产时的差额应(　　)。

　　A.计入公允价值变动损益400万元

　　B.计入公允价值变动损益200万元

　　C.计入其他综合收益400万元

　　D.计入其他综合收益200万元

　　(4)根据上述资料，该生产线2015年应计提的折旧额是(　　)万元。

　　A.210.5

　　B.200

　　C.105.25

　　D.100

　　(5)上述资料对该DA公司2015年利润总额的影响金额是(　　)万元。

　　A.712

　　B.699.5

　　C.312

　　D.299.5

　　3.

　　DA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定该公司销售商品和提供劳务均属于主营业务，商品、原材料的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转成本。2015年3月，DA公司发生如下交易或事项：

　　(1)1日，向甲公司销售商品一批，售价100万元，该批商品的实际成本为70万元。在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。商品已于当日发出，甲公司于8日付款。假定在计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)10日，收到乙公司销售退回的商品，该批商品系乙公司上月购买，已确认主营业务收入90万元，结转主营业务成本60万元。DA公司检查后发现情况属实，予以退货，并于当日办妥手续并支付退货款。

　　(3)15日，DA公司承接一项安装劳务，合同规定期限为15个月，合同总收入为180万元，已预收120万元，其余款项在劳务安装完成时收回。DA公司采用完工百分比法确认提供劳务收入，截止至2015年12月31日已发生劳务成本60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

　　(4)其他资料：销售原材料取得收入16万元，成本为12万元，出售固定资产净收益8万元，罚款支出2万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)下列各项中，属于让渡资产使用权收入确认条件的是(　　)。

　　A.所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.收入的金额能够可靠的计量

　　D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

　　(2)下列各项中，DA公司向甲公司销售商品的会计处理正确的是(　　)。

　　A.3月1日：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　17

　　B.3月1日：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　C.3月8日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 115

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　D.3月8日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　114.66

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.34

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　(3)下列关于销售退回的分录正确的是(　　)。

　　A.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　15.3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　B.借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90

　　C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(4)根据资料(3)，DA公司本年确认的提供劳务收入的金额是(　　)万元。

　　A.120

　　B.180

　　C.108

　　D.100

　　(5)根据上述资料，2015年DA公司应确认的营业利润金额是(　　)万元。

　　A.128

　　B.70

　　C.122

　　D.50

　　参考答案：

　　1. (1). 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，选项C错误。

　　【知识点】 原材料

　　(2). 【答案】 A

　　【解析】

　　DA公司本月的材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%=(-108.8+160-2000)÷(2000+2960+60000)×100%=-3%。

　　【知识点】 原材料

　　(3). 【答案】 B

　　【解析】

　　DA公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额=(120+50+20)×20×(-3%)=-114(元)。

　　【知识点】 原材料

　　(4). 【答案】 B

　　【解析】

　　4月末结存甲材料的计划成本=2000+(148+3000-120-50-20)×20=61160(元)，在则DA公司4月末结存甲材料的实际成本=61160×(1-3%)=59325.2(元)。

　　【知识点】 原材料

　　(5). 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　DA公司本月领用材料的会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2328

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 970

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 388

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　【知识点】 原材料

　　2. (1). 【答案】 A, D

　　【解析】

　　领用自产产品建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

　　领用原材料建造生产线：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。

　　【知识点】 固定资产

　　(2). 【答案】 C

　　【解析】

　　该生产线的入账价值的金额=(500+500×5%÷12×6)+280+150+80+30=1052.5(万元)。

　　【知识点】 固定资产

　　(3). 【答案】 C

　　【解析】

　　将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　1200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。

　　【知识点】 固定资产

　　(4). 【答案】 D

　　【解析】

　　该生产线2015年应计提的折旧额=(1052.5-52.5)÷5÷2=100(万元)。

　　【知识点】 固定资产

　　(5). 【答案】 B

　　【解析】

　　不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5(万元);生产线折旧增加管理费用金额100万元;出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12(万元);出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该DA公司2015年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5(万元)。

　　【知识点】 固定资产

　　3. (1). 【答案】 B, C

　　【解析】

　　让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　①相关的经济利益很可能流入企业;

　　②收入的金额能够可靠的计量。

　　【知识点】 一般销售商品业务收入的处理

　　(2). 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　计算现金折扣时不考虑增值税，所以计入财务费用的金额=100×2%=2(万元)。

　　【知识点】 一般销售商品业务收入的处理

　　(3). 【答案】 A, C

　　【解析】

　　发生销售退回时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　15.3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　【知识点】 一般销售商品业务收入的处理

　　(4). 【答案】 C

　　【解析】

　　完工进度=60÷(60+40)×100%=60%;本年应确认的收入金额=180×60%=108(万元)。

　　【知识点】 一般销售商品业务收入的处理

　　(5). 【答案】 D

　　【解析】

　　出售固定资产净收益反映在营业外收入中，罚款支出反映在营业外支出中，所以3月份对DA公司营业利润的影响金额=(100-70-2)-(90-60)+(108-60)+(16-12)=50(万元)。

　　【知识点】 一般销售商品业务收入的处理