2021年初级会计备考已经在如火如荼的准备中了！！！初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。(2015年)

　　A.购进货物用于职工食堂

　　B.购进货物用于个人消费

　　C.购进货物用于无偿赠送其他单位

　　D.购进货物用于集体福利

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税项目，不视同销售货物。

　　【考题·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的是( )。(2016年)

　　A.洗衣液

　　B.文具盒

　　C.食用植物油

　　D.蔬菜罐头

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：适用16%的基本税率。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税的表述中，正确的是( )。

　　A.减按2%征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

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　　【考题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的有( )。(2016年)

　　A.图书

　　B.粮食

　　C.煤气

　　D.暖气

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列属于视同提供应税服务的有( )。

　　A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务

　　B.向客户无偿提供信息咨询服务

　　C.销售货物同时无偿提供运输服务

　　D.为客户无偿提供广告设计服务

　　【答案】BCD

　　【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。

　　【考题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。(2013年)

　　A.将购进的货物分配给股东

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物无偿赠送给客户

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　【答案】BD

　　【考题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。(2014年)

　　A.将购进货物分配给股东

　　B.将购进货物用于集体福利

　　C.将购进货物无偿赠送给其他单位

　　D.将购进货物投资于其他单位

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项ACD：将购进的货物用于“投、分、送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项B：将购进的货物用于集体福利和个人消费、非增值税项目，不视同销售货物。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，以下情形属于在我国境内销售服务的有( )。

　　A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

　　B.日本某公司为中国境内某企业设计时装

　　C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用

　　D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务

　　【答案】BC

　　【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内销售服务的范围。

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)销售高档香水150箱，不含增值税单价为2万元/箱，另收取品牌使用费11.6万元。

　　(2)受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本58万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　(3)销售高档口红两批，第一批100箱，不含增值税单价为0.2万元/箱;第二批200箱，不含增值税单价为0.16万元/箱。

　　(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

　　已知：高档化妆品适用的增值税税率为16%，消费税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于甲公司本月销售高档香水应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是( )。

　　A.2×150×15%=45(万元)

　　B.(2×150+11.6)×15%=46.74(万元)

　　C.(2×150+11.6)÷(1+16%)×15%=40.29(万元)

　　D.[2×150+11.6÷(1+16%)]×15%=46.5(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司销售高档香水同时收取的品牌使用费属于价外费用(视为含税收入)，价税分离后并入销售额计征消费税。

　　2.关于甲公司受托加工高档香水精应代收代缴的消费税税额，下列计算中，正确的是( )。

　　A.58×15%=8.7(万元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(万元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(万元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(万元)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(万元)。

　　3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是( )。

　　A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×16%=8.32(万元)

　　B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×16%=9.6(万元)

　　C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)

　　D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=0.2×(100+200)×15%=9(万元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AB：销项税额=不含增值税销售额×适用的增值税税率;(2)选项CD：从价定率计征消费税的，应纳消费税税额=不含增值税销售额×适用的消费税税率。

　　4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是( )。

　　A.0.16×50×15%=1.2(万元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(万元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司将高档口红用于“赞助”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“加权平均销售价格”(合计销售额÷合计销售量)作为计税依据计算消费税;(2)如果甲公司将高档口红用于“抵偿债务”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

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