2021年初级会计职称考试《会计实务》备考训练试题(九)
2020年12月25日 来源:来学网很多考生对于2021年初级会计已经在进行备考,还没进行复习的考生要注意安排好时间。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》,考试于2021年5月15日至19日,5月22日至23日,分两个时间段进行。来学小编整理相关试题,希望对考生有所帮助!
1.2018 年9月1 日,某企业向银行借入一笔期限2 个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元,年利息 6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。11 月 1 日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的有( )。
A.借:短期借款200000
应付利息2000
贷:银行存款202000
B.借:短期借款200000
应付利息1000
财务费用1000
贷:银行存款202000
C.借:短期借款200000
财务费用2000
贷:银行存款202000
D.借:短期借款202000
贷:银行存款202000
【答案】C
2.甲公司为增值税一般纳税人,于 2019 年 6 月 2 日从乙公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的 价款为 100 万元,增值税税额为 13 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2019 年 6 月 11 日付清货款甲公司实际支付的款项为( )万元。
A.100 B.98 C.111 D.113
【答案】C
3.下列各项中,不属于职工薪酬的是( )。
A.企业向职工提供的防暑降温费
B.离职后福利
C.职工出差报销的差旅费
D.企业提供给职工的以权益结算的认股权
【答案】C
4.A 企业共有 2000 名职工,从 2018 年 1 月 1 日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年 度,超过 1 年未使用的权利作废,在职工离开企业时也无权获得现金支付;职工休年假时,首先使用当年可享受的权利,再从上 年结转的带薪年休假中扣除。2018 年 12 月 31 日,A 企业预计2019 年有 1900 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假,剩余 100名职工每人将平均享受 6 天半带薪年休假,假定这 100 名职工全部为总部管理人员,该企业平均每名职工每个工作日工资为 300 元。不考虑其他相关因素。2018 年 12 月 31 日,A 企业会计处理正确的是( )。
A.借记“管理费用”45000 元
B.不需作处理
C.借记“管理费用”18000 元
D.借记“营业外支出”45000 元
【答案】A
5.某企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月 25 日,向行政管理部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售 价为 10 万元,生产成本为 7.5 万元,按计税价格计算的增值税销项税额为 1.3 万元。不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。
A.7.5
B.11.3
C.10
D.8.8
【答案】B
6.2019 年 9 月 15 日,丙公司(增值税一般纳税人)购进一栋厂房并于当月投入使用,9 月 25 日,取得该厂房的增值税专用发票并认证相符,发票注明的价款为 500000 元,增值税进项税额为 45000 元,款项已用银行存款支付,不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是( )。
A.固定资产入账成本为 545000 元
B.2019 年度可抵扣的增值税为 45000 元
C.以后期间可抵扣的增值税为 18000 元
D.固定资产的入账成本为 518000 元
【答案】B
7.某企业为增值税小规模纳税人,该企业购入一批原材料, 取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元,增值税税额 13 万元,另付保险费 1 万元,不考虑其他因素,该批材料的入账成本为( )万元。
A.113 B.114 C.100 D.101
【答案】B
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8.丙公司为增值税一般纳税人,将本公司生产的产品用于对外捐赠。该批产品的成本为 200000 元,计税价格为 300000 元。增值税税率为 13%。则丙公司应计入营业外支出的金额是( ) 元。
A.200000
B.226000
C.239000
D.300000
【答案】C
【解析】会计分录如下:
借:营业外支出 239000
贷:库存商品 200000
应交税费——应交增值税(销项税) 39000
9.某增值税一般纳税人因暴雨灾害毁损库存材料一批,该批 原材料实际成本为 20000 元,收回残料价值 800 元,保险公司赔偿 11300 元。该增值税一般纳税人购入材料的增值税税率为13%,该批毁损原材料造成的损失净额是( )元。
A.7900 B.18800
C.8400 D.11000
【答案】A
【 解 析 】 该 批 材 料 毁 损 原 材 料 造 成 的 损 失 净 额=20000-800-11300=7900(元)
【提示】收回残料价值应记入“原材料”科目借方。
10.某企业(增值税一般纳税人)将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(应交增值税项目)。该批消费品成本为 750 万元,计税价格为 1250 万元,适用的增值税税率为 13%, 消费税税率为 10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。
A.875 B.1075
C.1412.5 D.1537.5
【答案】A
【解析】自产应税消费品用于在建工程,消费税应视同销售, 增值税不需要视同销售。
11.甲公司(增值税一般纳税人)出售一处厂房,取得收入2000 万元,该厂房账面原值 5000 万元,已提折旧 4000 万元,并未计提减值准备,出售过程中发生清理费用 15 万元,假定销售该厂房适用的增值税税率为 9%,则甲公司出售该厂房应交的增值税为( )万元。
A.90 B.180 C.88.65 D.178.65
【答案】B
【解析】出售厂房应交的增值税=2000×9%=180(万元)
12.2019 年 4 月,某企业当月实交增值税 1100000 元、城镇土地使用税 200000 元、消费税 500000 元、土地增值税 350000 元,该企业适用的城市维护建设税税率为 7%,下列关于该企业4 月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。
A.借:税金及附加 150500 贷:应交税费一应交城市维护建设税 150500
B.借:税金及附加 112000 贷:应交税费一应交城市维护建设税 112000
C.借:管理费用 150500 贷:应交税费一应交城市维护建设税 150500
D.借:管理费用 112000 贷:应交税费一应交城市维护建设税 112000
【答案】B
13.下列各项中,企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是( )。
A.设立营业账簿交纳的印花税
B.非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税
C.进口商品交纳的关税
D.代扣代缴管理人员的个人所得税
【答案】A
【解析】选项 B 计入资产处置损益;选项 C 计入产品成本;选项D 计入应付职工薪酬。
14.下列税金中,不应计入资产成本的是( )。
A.进口应税物资在进口环节交纳的消费税
B.对外销售应税产品而交纳的资源税
C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税
D.非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税
【答案】B
【解析】对外销售的应税产品交纳的资源税应计入“税金及附 加”科目。
15.转销企业无法支付应付账款,应贷记的科目是( )。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.资本公积
【答案】A
16.下列各项中,企业应通过“其他应付款”科目核算的是 ( )。
A.应付购入设备款
B.应付采购材料款
C.应交纳教育费附加
D.应付租入包装物租金
【答案】D
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,2020年 2 月份发生的与职工薪酬有关的事项如下:
(1)2 月 1 日,支付本月职工宿舍的租金 20 万元,该宿舍为提供给生产人员的福利。
(2)2 月 3 日,公司销售部门发生固定资产修理费用 10 万元, 全部为修理人员的职工薪酬。
(3)2 月 15 日,实际发放工资总额 58 万元,其中生产人员工资 23 万元,管理人员工资 15 万元,销售人员工资 5 万元,财务人员工资 5 万元,在建工程人员工资 10 万元。
(4)2 月 20 日,支付辞退人员福利费 3 万元。
(5)2 月 21 日,将公司自产产品作为福利发放给公司管理人员,该批产品成本为 6 万元,市场售价为 8 万元。
(6)2 月 23 日,为职工垫付医药费 1 万元,支付行政管理人员差旅费 3 万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列间 题。(答案中金额单位用万元表示)
1.下列各项中,应作为职工薪酬核算的是( )。
A.应付职工的工资、奖金
B.应付职工的医疗保险
C.自产产品作为福利发放给职工
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
【答案】ABCD
2.下列各项中,关于应付职工薪酬的说法正确的是( )。
A.为生产人员支付的职工宿舍的租金计入生产成本
B.支付的辞退人员福利费计入管理费用
C.垫付职工的医药费计入管理费用
D.支付行政管理人员的差旅费计入管理费用
【答案】ABD
【解析】为职工垫付的医药费应计入其他应收款。
3.2 月 21 日,企业将自产产品发放给职工应作的会计处理为( )。
A.计提职工薪酬时
借:生产成本 8
贷:应付职工薪酬 8
B.计提职工薪酬时
借:管理费用 6
贷:应付职工薪酬 6
C.实际发放时
借:应付职工薪酬 9.04
贷:主营业务收入 8
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.04
D.结转商品成本:
借:主营业务成本 6
贷:库存商品 6
【答案】CD
4.甲公司本月应计入生产成本的金额为( )万元。
A.23
B.33
C.43
D.44
【答案】C
【解析】本期计入生产成本的金额=20(资料 1)+23(资料 3)=43(万元)
5.甲公司本月应计入管理费用的金额为( )万元。
A.23
B.26
C.32.04
D.35.04
【答案】D
【解析】计入管理费用的金额=15(资料 3)+5(资料 3)+3(资料 4)+9.04(资料 5)+3(资料 6)=35.04(万元)
(二)
甲公司 2020 年发生如下交易或事项:
(1)2020 年 1 月 1 日,从 W 公司购入一批产品并验收入库。增值税专用发票上注明该批产品价款为 300 万元,增值税税额为39 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2019 年 1 月 15 日付清货款。
(2)2020 年 8 月 1 日,从银行借入 100 万元的短期借款,以满足季节性生产对资金的需求,该借款期限为 6 个月,年利率为3.6%(与实际利率一致),月末计息,分季付息。
(3)2020 年 10 月 1 日,购入一台不需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明的价款为 600 万元,增值税税额为 78 万元。同时,甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值 为 678 万元,期限 3 个月,交纳银行承兑手续费 0.339 万元。
(4)2020 年 12 月 31 日,甲公司 10 月 1 日开出的商业汇票到期,该公司无力支付票款。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),甲公司购入产品时应付账款的入账价值为 ( )万元。
A.297 B.336
C.339 D.300
【答案】C
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是 ( )。
A.2020 年 8 月 31 日,计提利息时:
借:财务费用 0.3
贷:短期借款 0.3
B.2020 年 8 月 31 日,计提利息时:
借:财务费用 0.9
贷:应付利息 0.9
C.2020 年 8 月 1 日,从银行借入短期借款时:
借:银行存款 100
贷:短期借款 100
D.2020 年 8 月 31 日,计提利息时:
借:财务费用 0.3
贷:应付利息 0.3
【答案】CD
3.根据资料(3),下列各项中,甲公司的会计处理结果正确的 是( )。
A.“财务费用科目增加 0.339 万元
B.“其他货币资金”科目增加 678 万元
C.“固定资产”科目增加 600 万元
D.“应付票据”科目增加 678 万元
【答案】ACD
【解析】商业汇票应通过应付票据核算。
4.根据资料(2)至(4),下列各项中,2020 年 12 月 31 日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是( ) 万元。
A.100 B.101.2
C.778 D.678
【答案】C
【解析】银行承兑汇票到期无力支付,应将票据的账面余额转 为短期借款。
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