很多考生对于2021年初级会计已经在进行备考，还没进行复习的考生要注意安排好时间。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　一、单项选择题

　　1.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是(　)。

　　A.财务费用

　　B.短期借款

　　C.应收利息

　　D.应付利息

　　2.2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息采用预提方式，月末确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：短期借款 200 000

　　贷：银行存款 200 000

　　B.借：短期借款 200 000

　　应付利息 2 000

　　贷：银行存款 202 000

　　C.借：短期借款 200 000

　　财务费用 2 000

　　贷：银行存款 202 000

　　D.借：短期借款 202 000

　　贷：银行存款 202 000

　　3.企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作(　)。

　　A.其他应付款

　　B.短期借款

　　C.应收账款

　　D.应付账款

　　4.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(　)。

　　A.商品价款

　　B.增值税进项税额

　　C.现金折扣

　　D.销货方代垫的运杂费

　　5.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(　)核算。

　　A.“应收账款”科目借方

　　B.“应付账款”科目借方

　　C.“应收账款”科目贷方

　　D.“应付账款”科目贷方

　　6.应通过“其他应付款”科目核算的是(　)。

　　A.应付租入包装物的租金

　　B.应付现金股利

　　C.应交教育费附加

　　D.应付的购货款

　　7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是(　)。

　　A.住房公积金

　　B.工会经费和职工教育经费

　　C.职工因公出差的差旅费

　　D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　8.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是(　)。

　　A.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目

　　B.病假期间的工资属于累积带薪缺勤

　　C.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

　　D.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理是一样的

　　9.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500 000元，代扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470 000元，下列该企业会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.借：管理费用 500 000

　　贷：应付职工薪酬 500 000

　　B.借：应付职工薪酬 30 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税30 000

　　C.借：其他应收款 30 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税30 000

　　D.借：应付职工薪酬 470 000

　　贷：银行存款 470 000

　　10.企业为高管租赁公寓使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是(　)。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

　　11.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是(　)。

　　A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

　　B.购进货物由于管理不善发生非常损失

　　C.购进货物用于生产线建造

　　D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

　　12.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为(　)元。

　　A.10 600

　　B.10 000

　　C.9 400

　　D.11 200

　　13.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入(　)。

　　A.生产成本

　　B.应交税费

　　C.主营业务成本

　　D.委托加工物资

　　14.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

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　　15.2018年1月1日，某企业向银行借入一笔资金500 000元，期限为6个月，年利率为3%，借款利息分月计提，季末支付，本金到期一次归还。下列各项中，关于2018年6月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应付利息 1 250

　　财务费用 2 500

　　贷：银行存款 3 750

　　B.借：财务费用 3 750

　　贷：银行存款 3 750

　　C.借：应付利息 2 500

　　贷：银行存款 2 500

　　D.借：应付利息 2 500

　　财务费用 1 250

　　贷：银行存款 3 750

　　16.夏季即将到来，甲公司向职工发放其自产的产品——cool 牌空调，作为广大职工的一种福利，该产品的成本为每台1 500元，一共发放了50台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为13%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为(　)元。

　　A.113 000

　　B.75 000

　　C.100 000

　　D.300 000

　　17.下列不属于一般纳税人增值税税率的是(　)。

　　A.13%

　　B.9%

　　C.8%

　　D.0

　　18.交通运输服务适用增值税税率为9%，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是(　)元。

　　A.60 000

　　B.63 000

　　C.68 670

　　D.70 000

　　19.A公司系增值税一般纳税企业，2019年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9%的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为(　)元。

　　A.950 000

　　B.827 000

　　C.840 708

　　D.864 500

　　20.增值税一般纳税人企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税税额一般应当记入(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(进项税额)

　　B.工程物资

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　21.2019年12月6日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值100 000元的B上市公司股票，售价为206 000元，则该项业务转让金融商品应交增值税为(　)元。

　　A.6 000

　　B.11660.38

　　C.12 360

　　D.60 000

　　22.企业按规定计算缴纳的下列税金，不应当通过应交税费核算的是(　)。

　　A.房产税

　　B.城镇土地使用税

　　C.城市维护建设税

　　D.印花税

　　二、多项选择题

　　23.到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入(　)科目。

　　A.长期借款

　　B.应付账款

　　C.其他应付款

　　D.短期借款

　　24.下列各项中，影响应付账款入账金额的有(　)。

　　A.购买商品的价款

　　B.现金折扣

　　C.增值税进项税额

　　D.销货方代垫的运费

　　25.下列各项中，企业发生的利息支出，可能计入财务费用的有(　)。

　　A.应付债券的利息

　　B.短期借款的利息

　　C.带息应付票据的利息

　　D.筹建期间的长期借款利息

　　26.下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有(　)。

　　A.企业为筹集长期资金而发行的债券

　　B.材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款

　　C.董事会决议分派的股票股利

　　D.股东会决议分派的现金股利

　　27.职工薪酬中所称的职工至少应当包括(　)。

　　A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员

　　B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员

　　C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等

　　D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员

　　28.下列关于“应交税费”科目的表述中，正确的有(　)。

　　A.借方登记实际交纳的税费

　　B.贷方登记应交纳的各种税费

　　C.期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费

　　D.不可能出现借方余额

　　29.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有(　)。

　　A.将自产产品用于办公楼的建造

　　B.将自产产品对外捐赠

　　C.原材料发生自然灾害损失

　　D.以自产产品对外投资

　　30.一般纳税人企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有(　)。

　　A.将自产的产品用于建造办公楼

　　B.将自产的产品分配给股东

　　C.将外购的材料用于建造厂房

　　D.将自产的产品用于集体福利

　　31.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有(　)。

　　A.材料采购

　　B.固定资产

　　C.应交税费——应交消费税

　　D.银行存款

　　32.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时应借记的科目有(　)。

　　A.主营业务成本

　　B.工程施工

　　C.管理费用

　　D.工程物资

　　33.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有(　)。

　　A.签订购买合同缴纳的印花税

　　B.为购入货物支付的运杂费

　　C.进口商品支付的关税

　　D.一般纳税人企业购进生产用机械设备支付的增值税

　　34.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的(　)计算确定。

　　A.含增值税的销售额

　　B.不含增值税的销售额

　　C.应税消费品的数量

　　D.单位应税消费品应缴纳的消费税

　　35.“预收账款”科目借方登记(　)。

　　A.预收货款的金额

　　B.企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额

　　C.收到购货单位补付货款的金额

　　D.退回购货方多付货款的金额

　　36.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有(　)。

　　A.生产成本

　　B.制造费用

　　C.管理费用

　　D.合同履约成本

　　三、判断题

　　37.购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。(　)

　　38.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。(　)

　　39.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。(　)

　　40.资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。(　)

　　41.设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。(　)

　　42.“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。(　)

　　43.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的(如用于集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。(　)

　　44.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。(　)

　　45.由于小规模纳税人增值税不能抵扣，因此需要用售价乘以征收率计算增值税。(　)

　　46.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(　)

　　47.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。(　)

　　四、不定项选择题

　　48.某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月该企业发生有关交易或事项如下：

　　(1)5日，计提供专设销售机构职工使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。

　　(2)14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元(不含增值税)，成本总额为55 000元。

　　(3)31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。

　　(4)31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)，对轿车计提折旧的账务处理正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　10 000

　　贷：累计折旧　 　10 000

　　B.借：销售费用　　10 000

　　贷：应付职工薪酬　　10 000

　　C.借：销售费用　　10 000

　　贷：累计折旧 　　10 000

　　D.借：管理费用　　10 000

　　贷：应付职工薪酬　　10 000

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是(　)。

　　A.主营业务收入增加80 000元

　　B.生产成本增加90 400元

　　C.主营业务成本增加55 000元

　　D.库存商品减少80 000元

　　(3)根据资料(3)，带薪缺勤应计入(　)。

　　A.设定的短期提存计划资金

　　B.设定的长期的提存分享资金

　　C.短期薪酬

　　D.离职后福利

　　(4)根据资料(2)至(4)，下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是(　)。

　　A.确认“应付职工薪酬——非货币性福利”90 400元

　　B.确认“应付职工薪酬——社会保险费”313 500元

　　C.确认“应付职工薪酬——设定提存计划”171 000元

　　D.确认“应付职工薪酬——带薪缺勤”15 000元

　　(5)根据资料(4)，下列各项表述正确的是(　)。

　　A.生产成本确认金额165 000元

　　B.制造费用确认金额488 000元

　　C.管理费用确认金额152 500元

　　D.销售费用确认金额183 000元

　　49.某企业为一般纳税人，增值税税率13%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售的同时结转销售成本，2019年12月发生如下业务：

　　(1)1日，向乙企业销售A产品，售价为80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。

　　(2)6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。

　　(3)15日，向丙企业销售B产品，售价为350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，货款尚未收到，该批产品成本240万元。

　　(4)20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日销售的20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，该企业同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。

　　(5)30日，销售材料，售价为160万元，款项已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。

　　(6)30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

　　(1)根据资料(1)和(6)，会计处理正确的是(　)。

　　A.30日，确认其他业务收入10万元

　　B.30日，确认其他业务收入30万元

　　C.1日，确认主营业务收入80万元

　　D.8日，确认财务费用1.6万元

　　(2)根据资料(2)，会计处理正确的是(　)。

　　A.支付业务招待费计入管理费用

　　B.支付银行承兑手续费计入财务费用

　　C.支付业务招待费计入销售费用

　　D.支付银行承兑手续费计入管理费用

　　(3)根据资料(3)，会计处理正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入350万元

　　B.确认增值税销项税额43.68万元

　　C.确认主营业务收入336万元

　　D.确认增值税销项税额45.5万元

　　(4)根据资料(4)，会计处理正确的是(　)。

　　A.冲减销项税额5.2万元

　　B.冲减主营业务成本20万元

　　C.冲减主营业务收入40万元

　　D.冲减库存商品20万元

　　(5)根据资料(5)，会计处理正确的是(　)。

　　A.借：银行存款 180.8

　　贷：其他业务收入 160

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.8

　　B.借：主营业务成本　　145

　　贷：原材料　　　　　 　145

　　C.借：其他业务成本　　143

　　存货跌价准备　　 2

　　贷：原材料　　　　　　 145

　　D.借：银行存款 180.8

　　贷：主营业务收入 160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20.8

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。会计处理如下：

　　借：财务费用1 000

　　贷：应付利息1 000

　　借：短期借款200 000

　　应付利息　 2 000

　　贷：银行存款 　202 000

　　【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，应付租入包装物的租金通过“其他应付款”科目核算;选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项C，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”科目核算。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】职工差旅费应作为管理费用列支，不属于应付职工薪酬。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理;选项B，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤;选项D，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】企业代扣的职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出处理。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】会计处理如下：

　　4-5月计提利息时：

　　借：财务费用 (500 000×3%÷12)1 250

　　贷：应付利息 1 250

　　2018年6月30日，该企业支付借款利息时：

　　借：应付利息 2 500

　　财务费用 1 250

　　贷：银行存款 3 750

　　6月份利息当月月末支付，不用计提，支付时直接记入“财务费用”科目，所以“应付利息”科目对应的金额只是4月份和5月份的利息。

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】分录处理：

　　借：应付职工薪酬 113 000

　　贷：主营业务收入 100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13 000

　　借：主营业务成本 75 000

　　贷：库存商品 75 000

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】一般纳税人采用的税率分为13%、9%、6%和零税率。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即763 000/(1+9%)×9%=63 000(元)。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按9%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9%是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×(1-9%)=864 500(元)。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税的处理。按照现行规定，建筑物属于增值税纳税范围，因此一般纳税人企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额一般可以抵扣，不需计入工程物资成本。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】A

　　【答案解析】转让金融商品应交增值税=(206 000-100 000)/(1+6%)×6%=6 000(元)。

　　会计分录为

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税6 000

　　贷：投资收益6 000

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】D

　　【答案解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　23.【正确答案】BD

　　【答案解析】商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】ACD

　　【答案解析】现金折扣不影响应付账款的入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核计提利息的处理。筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应记入“管理费用”科目，符合资本化条件的应该计入相关资产成本。

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A形成的应付债券是一项长期负债;选项B，计入应付账款核算;选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不做账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】ABC

　　【答案解析】“应交税费”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项BD，为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】BD

　　【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定，办公楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故AC不属于视同销售的行为。

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】AB

　　【答案解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加;为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;购进机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。

　　【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

　　【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核预收账款的有关概念。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记发生的预收账款金额和购货单位补付货款的金额。

　　【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】ABD

　　【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“合同履约成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　37.【正确答案】Y

　　【答案解析】购货企业享受的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】N

　　【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

　　【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“非货币性职工薪酬,设定提存计划的核算”知识点进行考核】

　　41.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“设定提存计划的核算”知识点进行考核】

　　42.【正确答案】Y

　　【答案解析】“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　【该题针对“应交税费及增值税概述”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理”知识点进行考核】

　　44.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“交纳增值税、转出多交、未交增值税”知识点进行考核】

　　45.【正确答案】N

　　【答案解析】小规模纳税人销售货物价格通常为含税价，需要还原为不含税价格计算增值税。

　　【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】

　　46.【正确答案】Y

　　【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于连续生产应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

　　【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】

　　47.【正确答案】N

　　【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用” 科目，贷记“银行存款” 等科目。

　　【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　48.(1)【正确答案】B

　　【答案解析】完整的分录应该是：

　　借：销售费用　　　　10 000

　　贷：应付职工薪酬　　10 000

　　借：应付职工薪酬　　10 000

　　贷：累计折旧　　　　10 000

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】ABC

　　【答案解析】库存商品减少55 000元，选项D不正确。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】C

　　【答案解析】

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】ACD

　　【答案解析】根据资料(2)可知，“应付职工薪酬——非货币性福利”=80 000+80 000×13%=90 400(元)，选项A正确;根据资料(4)可知，“应付职工薪酬——社会保险费”=(750 000+400 000+125 000+150 000)×10%=142 500(元)，选项B不正确;“应付职工薪酬——设定提存计划”=(750 000+400 000+125 000+150 000)×12%=171 000(元)，选项C正确;根据资料(3)可知“应付职工薪酬——带薪缺勤”=15 000元，选项D正确。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】BCD

　　【答案解析】生产成本=750 000×(1+10%+12%)=915 000(元);

　　制造费用=400 000×(1+10%+12%)=488 000(元);

　　管理费用=125 000×(1+10%+12%)=152 500(元);

　　销售费用=150 000×(1+10%+12%)=183 000(元)。

　　【该题针对“非货币性职工薪酬”知识点进行考核】

　　49.(1)【正确答案】BCD

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　12月1日，

　　借：应收账款90.4

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.4

　　12月8日，

　　借：银行存款88.8

　　财务费用(80×2%)1.6

　　贷：应收账款90.4

　　资料(6)会计分录：

　　12月30日，

　　借：银行存款33.9

　　贷：其他业务收入30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.9

　　借：其他业务成本20

　　贷：累计折旧20

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】AB

　　【答案解析】

　　资料(2)会计分录：

　　12月6日，

　　借：管理费用0.5

　　财务费用2.2

　　贷：银行存款2.7

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】BC

　　【答案解析】资料(3)会计分录：

　　12月15日，

　　借：应收账款 379.68

　　贷：主营业务收入 [350×(1-4%)]336

　　应交税费——应交增值税(销项税额)43.68

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】ABC

　　【答案解析】资料(4)会计分录：

　　12月20日，

　　借：主营业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)5.2

　　贷：银行存款 45.2

　　借：库存商品 (40/2×1)20

　　贷：主营业务成本 20

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】AC

　　【答案解析】资料(5)会计分录：

　　12月30日，

　　借：银行存款180.8

　　贷：其他业务收入160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20.8

　　借：其他业务成本143

　　存货跌价准备2

　　贷：原材料145

　　【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

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