2021年中级会计考试时间已经公布，中级会计资格考试于2021年9月4日至6日举行，共3个批次。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列各项，不按照“物流辅助服务”征收增值税的是(　)。

　　A.仓储服务

　　B.打捞救助服务

　　C.收派服务

　　D.货物运输代理服务

　　2.下列出口企业，适用免退税办法的是(　)。

　　A.生产企业出口自产货物

　　B.外贸企业出口货物

　　C.对外提供加工劳务

　　D.对外提供加工修理修配劳务

　　3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是(　)。

　　A.发出商品的当天

　　B.收到全部货款的当天

　　C.销售商品合同签订的当天

　　D.销售商品合同约定的收款日期的当天

　　4.下列关于增值税纳税人的相关表述中，不正确的是(　)。

　　A.纳税人按照经营规模以及会计核算的健全程度不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人

　　B.纳税人年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不包括稽查查补销售额

　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

　　D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

　　5.张某销售一辆自己使用了2年的汽车，取得价款75000元，已知该汽车购入价款为85000元，折旧额17000元，则张某应缴纳的增值税为(　)元。

　　A.0

　　B.2184.47

　　C.1359.22

　　D.1456.31

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　　6.绿源旧货回收公司为增值税一般纳税人，12月销售一批旧货，取得收入5100元(含税)，购入一批旧货，价款2000元(含税)。对于此笔业务该公司应纳税额为(　)元。

　　A.98

　　B.99.03

　　C.35.12

　　D.40.78

　　7.某企业为增值税一般纳税人，2016年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为(　)万元。

　　A.0

　　B.6

　　C.12

　　D.18

　　8.下列关于建筑服务的说法中，正确的有(　)。

　　A.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税

　　B.建筑服务实行9%的税率

　　C.安装服务属于建筑服务

　　D.航道疏浚按照建筑服务缴纳增值税

　　9.下列服务属于咨询服务的有(　)。

　　A.市场调查服务

　　B.翻译服务

　　C.代理记账

　　D.广告服务

　　10.根据增值税税收法律制度的规定，下列项目中适用零税率的有(　)。

　　A.离岸服务外包业务

　　B.个人转让著作权

　　C.在境外的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

　　D.合同标的物在境外的合同能源管理服务

　　11.下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有(　)。

　　A.出口企业对外提供加工修理修配劳务

　　B.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物

　　C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

　　D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物

　　12.根据增值税法律制度的规定，下列项目免征增值税的有(　)。

　　A.企业提供有形动产融资租赁

　　B.残疾人员本人为社会提供的应税服务

　　C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

　　D.土地所有者出让土地使用权

　　13.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的有(　)。

　　A.采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折(同一张发票“金额栏”分别注明销售额和折扣额)以后的实际售价来计算纳税

　　B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额

　　C.采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税

　　D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额

　　14.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.县级及县级以下火力发电单位生产的电力

　　B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

　　D.自来水

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】货物运输代理服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

　　【点评】物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、客运货运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务，适用免退税办法。

　　【该题针对“增值税退(免)税办法”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税，其他个人除外。其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】一般纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100÷(1+3%)×2%=99.03(元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】ABC

　　【答案解析】疏浚属于建筑服务，但是不包括航道疏浚，航道疏浚服务按照物流辅助服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C属于“商务辅助服务”，选项D属于“文化创意服务”。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】ACD

　　【答案解析】个人转让著作权免征增值税，因此选项B错误。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】根据规定，出口企业出口货物、出口企业或其他单位视同出口货物以及出口企业对外提供加工修理修配劳务给予免税并退税。选项CD属于视同出口货物。

　　【该题针对“适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A需要按有形动产租赁缴纳增值税。

　　【该题针对“营改增试点过渡政策的税收优惠”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】BCD

　　【答案解析】采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;采取买一送一方式销售货物的，赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税;采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】BCD

　　【答案解析】县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以适用3%征收率。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

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