距离2021年初级会计考试时间已经越来越近，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考生需要合理安排好复习时间。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　【例题·单选题】(2019年)某企业为增值税一般纳税人，购入一项专利，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为7.2万元。为宣传该专利权生产的产品，另外发生宣传费支出20万元。不考虑其他因素，该专利的入账价值为(　)万元。

　　A.127.2

　　B.147.2

　　C.120

　　D.140

　　『正确答案』C

　　『答案解析』发生的宣传费用应当计入销售费用，所以该专利的入账价值为120万元。

　　【例题·单选题】(2019年)某企业(为增值税一般纳税人)出售一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项已收，该专利权的账面原价为80万元，已累计摊销56万元，未计提减值。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的资产处置收益为(　)万元。

　　A.-5.2

　　B.-4

　　C.20

　　D.-60

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　21.2

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　56

　　资产处置损益(倒挤)　　　　　　　 4

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.2

　　该企业出售专利权应确认的资产处置收益=20-(80-56)=-4(万元)。

　　【例题·单选题】(2018年改)某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是(　)。

　　A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元

　　B.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元

　　C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元

　　D.确认管理费用198万元，确认无形资产300万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』研究阶段支出150万元应计入管理费用。开发阶段满足资本化条件的支出300万元确认为无形资产。

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　　【例题·单选题】(2018年)某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年支付使用费　　240 000元(不含增值税)，双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600 000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　 20 000

　　贷：累计摊销　　 20 000

　　B.借：其他业务成本 20 000

　　贷：累计摊销　　 20 000

　　68

　　C.借：其他业务成本 10 000

　　贷：累计摊销 　　10 000

　　D.借：管理费用　　 10 000

　　贷：累计摊销　　 10 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因出租无形资产，每月收取的租金收入通过“其他业务收入”科目核算，相应的摊销额通过“其他业务成本”科目核算。

　　无形资产每月摊销额=600 000/5/12=10 000(元)

　　计提摊销：

　　借：其他业务成本　 10 000

　　贷：累计摊销　　　 10 000

　　【例题·单选题】(2019年)2018年12月初，甲企业“长期待摊费用”科目借方余额为4 000元，当月借方发生额为3 000元，贷方发生额为2 000元。不考虑其他因素，甲企业2018年年末长期待摊费用的科目余额为(　)。

　　A.借方5 000元

　　B.贷方5 000元

　　C.借方3 000元

　　D.贷方3 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“长期待摊费用”科目期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=4 000+3 000-2 000=5 000(元)。

　　【例题·单选题】(2018年)下列各项中，属于长期待摊费用的是(　)。

　　A.租入固定资产发生的改良支出

　　B.自有固定资产发生的改良支出

　　C.租入固定资产日常修理费

　　D.房屋建筑物的折旧费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等;选项B，要先转入在建工程，改良完工之后，转入固定资产;选项C，计入管理费用等选项D，计入制造费用或管理费用等。

　　【例题·多选题】(2019年)下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应计入的会计科目有(　)。

　　A.制造费用

　　B.其他业务成本

　　C.管理费用

　　D.累计摊销

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』会计分录：

　　借：管理费用

　　贷：累计摊销

　　【例题·多选题】(2018年)某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中正确的有(　)。

　　A.2017年1月4日取得该无形资产的成本为880万元。

　　B.该项无形资产自2017年2月起开始摊销

　　C.该无形资产的应计摊销额为932.8万元

　　D.2017年12月31日，该无形资产的累计摊销额为176万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，无形资产当月购入，当月摊销，所以从2017年1月开始摊销;选项C，无形资产入账价值=880(万元)，因预计净残值为零，所以应计提的摊销总额为880万元;选项D，2017年12月31日累计摊销额=880/5=176(万元)。

　　借：无形资产 880

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 52.8

　　贷：银行存款 932.8

　　【例题·多选题】(2015年改)下列各项中，关于无形资产会计处理的表述正确的有(　)。

　　A.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产

　　B.无形资产减值损失确认后不能转回

　　C.出售无形资产形成的净损失应计入资产处置损益

　　D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·判断题】(2016年)除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权，应将取得时发生的支出资本化作为无形资产成本。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』房地产企业取得土地使用权(包括相关资本化支出)属于存货，计入开发成本。其他企业取得土地使用权，所发生的支出是计入该土地使用权(无形资产)的入账成本。

　　【例题·判断题】(2019年)自行开发并形成使用寿命有限的无形资产，应当自达到预定用途的当月开始摊销。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】(2016年)使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】(2018年、2017年、2015年、2013年)企业以租赁方式租入只有使用权的办公楼供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』应计入长期待摊费用。

　　【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2015年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下：

　　(1)2015年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2015年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　(2)2015年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2015年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(3)2016年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

　　(4)2017年12月31日，租赁期限届满，该非专利技术的可回收金额为52万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值为(　)万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　『正确答案』B

　　『答案解析』无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本的金额=35+85=120(万元)。

　　资料(1)会计分录

　　借：研发支出——费用化支出 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　74

　　原材料　　　　　　　　　26

　　资料(2)会计分录

　　借：研发支出——资本化支出 120

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　35

　　原材料　　　　　　　　　85

　　借：无形资产 　　　　　　　120

　　管理费用　　　　　　　 100

　　贷：研发支出——资本化支出 120

　　——费用化支出 100

　　(2)根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.应当自可供使用的下月起开始摊销

　　B.应当自可供使用的当月起开始摊销

　　C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

　　D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期消耗方式

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

　　资料(3)会计分录

　　借：其他业务成本　　　 2

　　贷：累计摊销　　　　　 2

　　借：银行存款　　　　　 1.5

　　贷：其他业务收入 　　　1.5

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，甲企业2016年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：其他业务成本　　 2

　　贷：累计摊销　　　　 2

　　B.借：管理费用　　　　 2

　　贷：累计摊销 　　　　2

　　C.借：银行存款　　　　 1.5

　　贷：其他业务收入　　 1.5

　　D.借：银行存款　　　　 1.5

　　贷：资产处置损益 　　1.5

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』2016年1月份的摊销额=120/5/12=2(万元)，企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。

　　(4)根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额为(　)万元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』截至2017年12月31日，累计摊销金额=120/5/12×25=50(万元)，账面价值=120-50=70(万元)，减值金额=70-52=18(万元)。

　　借：资产减值损失　　　18

　　贷：无形资产减值准备　18

　　(5)根据资料(1)至(4)，甲企业2017年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额为(　)万元。

　　A.52　　　　B.70

　　C.72　　　　D.88

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备后的金额填列，因此甲企业2017年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52(万元)。

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