会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

921. 债务人以非金融资产清偿债务时，债权人应将重组损益计入其他收益。（）

922. 如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务。（）

923. 如果债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，双方进行债务重组交易时不得确认损益。（）

924. 以将债务转为权益工具方式进行债务重组时，债权人如将取得股权作为长期股权投资核算，应将放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本作为长期股权投资的入账成本。（）

925. 对于债权人来说，修改其他条款方式或组合方式进行债务重组，一般属于实质性修改。（）

926. 债权债务的范围包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的债权债务，以及租赁应收款和租赁应付款。（）

927. 债务人以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资进行债务重组以清偿债务，该债务重组确认收益应计入留存收益。（）

928. 甲公司因发生财务困难，2023年发生债务重组的有关资料如下：资料一：2022年10月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款为300万元，信用期为6个月，不存在重大融资成分。截至2023年4月10日，甲公司仍未支付货款。经乙公司同意，甲公司以一项固定资产偿还对乙公司债务，该固定资产原值为480万元，已计提累计折旧200万元，累计计提减值准备20万元，公允价值为250万元。当日相关手续已办妥。资料二：乙公司系设备经销商，将取得甲公司设备作为存货用于出售。对甲公司债权在2023年4月10日已计提减值准备30万元，当日该笔债权公允价值为265万元。设备运抵乙公司过程中，发生由乙公司负担的运费3万元。资料三：2023年3月15日，丙公司销售一批材料给甲公司，价款为800万元，信用期为3个月，不存在重大融资成分。截至2023年6月15日，甲公司仍未支付货款，丙公司对该项债权已计提50万元减值准备。经甲、丙公司协商，甲公司以100万股自身普通股偿还对丙公司债务。当日，甲公司普通股的面值为每股1元，公允价值为每股6.5元，相关手续已办理完毕。丙公司将取得甲公司股权作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。其他资料：甲公司、乙公司、丙公司相关债权、债务均以摊余成本计量。本题不考虑增值税等其他因素。要求：（1）编制2023年4月10日甲公司发生债务重组相关的会计分录。（2）编制2023年4月10日乙公司发生债务重组相关的会计分录。（3）编制2023年6月15日甲公司发生债务重组相关的会计分录。（4）编制2023年6月15日丙公司发生债务重组相关的会计分录。（答案中的金额用“万元”表示）

929. 甲公司2023年6月因销售产品承诺提供为期3年的保修服务，当月因保修服务确认的预计负债为800万元，2023年全年实际发生保修支出200万元，预计负债的期末余额（等于其账面价值）为600万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，2023年末，该项预计负债的计税基础为（）万元。

930. 甲企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为300万元（其中20万元计入其他综合收益）和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，除特殊说明，其余递延所得税资产或负债均计入所得税费用。企业所得税税率为25％，则该企业的所得税费用为（）万元。

931. 2023年度，甲公司实现利润总额210万元，包括：2023年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2023年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2023年的所得税费用是（）万元。

932. 2022年12月31日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日，该办公楼的原值为10000万元，已计提折旧20年，每年计提折旧额为100万元，与税法一致。当日，该投资性房地产公允价值为12000万元，2023年12月31日该办公楼的公允价值为12500万元。不考虑其他因素，该投资性房地产2023年12月31日的计税基础是（）万元。

933. 甲公司适用所得税税率为25%，2023年12月计入管理费用的业务招待费为800万元。其中税法准予当期税前扣除的金额为750万元，不予抵扣的50万元也不得结转以后会计期间进行扣除。不考虑其他因素，甲公司2023年12月应确认递延所得税的金额为（）万元。

934. 甲公司2023年投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，甲公司2023年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

935. 甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日，未产生可抵扣暂时性差异的是（）。

936. 下列因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异中，不影响当期所得税费用的是（）。

937. 某房地产开发企业适用的所得税税率为25％，2023年度因预售商品房取得预售款40000万元，税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（）万元。

938. 2023年1月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元。2023年12月31日该项股票公允价值为1100万元，甲公司适用的企业所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司下列有关该金融资产的表述中，正确的是（）。

939. 甲公司2023年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至2023年12月31日尚未支付。按照税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的暂时性差异应为（）万元。

940. 2022年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备每年可予税前扣除的折旧金额为36万元。不考虑其他因素，2023年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。