不定项选择题
看题模式
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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价。2023年12月初M材料结存12吨，账面余额为240万元，M材料未计提存货跌价准备。甲企业在确认收入的同时结转成本。当月该企业发生如下经济业务：
（1）2日，购入10.2吨M材料，价款为210万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为27.3万元，材料已验收入库，至月末款项尚未支付。运输途中M材料发生合理损耗0.2吨。
（2）13日，向乙企业销售3吨M材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，符合收入确认条件，收到乙企业开出的票面金额为90.4万元的银行汇票并送存银行。
（3）18日，生产车间生产产品领用M材料10吨；20日，车间管理部门领用M材料2吨；25日，行政管理部门领用M材料0.1吨。
（4）31日，财产清查中盘亏M材料0.5吨，相应转出增值税进项税额为1.365万元，经查属于管理不善被盗造成的，由仓库管理人员赔偿2万元，保险公司赔偿5万元，其他损失由企业承担，款项尚未收到。
（5）31日，甲企业M材料及其生产的产品发生减值，M材料预计可变现净值为110万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2日，购入10.2吨M材料，价款为210万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为27.3万元，材料已验收入库，至月末款项尚未支付。运输途中M材料发生合理损耗0.2吨。
（2）13日，向乙企业销售3吨M材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，符合收入确认条件，收到乙企业开出的票面金额为90.4万元的银行汇票并送存银行。
（3）18日，生产车间生产产品领用M材料10吨；20日，车间管理部门领用M材料2吨；25日，行政管理部门领用M材料0.1吨。
（4）31日，财产清查中盘亏M材料0.5吨，相应转出增值税进项税额为1.365万元，经查属于管理不善被盗造成的，由仓库管理人员赔偿2万元，保险公司赔偿5万元，其他损失由企业承担，款项尚未收到。
（5）31日，甲企业M材料及其生产的产品发生减值，M材料预计可变现净值为110万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
(1). 根据资料（1），下列各项中，甲企业购进M材料的入账成本是（）万元。
(2). 根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲企业销售M材料的会计处理正确的是（）。
(3). 根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，甲企业发出M材料的会计科目处理正确的是（）。
(4). 根据资料（4），下列各项中，对甲企业M材料盘亏的会计处理表述正确的是（）。
(5). 根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，甲企业M材料应确认减值的金额为（）万元。
正确答案:
(1)B(2)BC(3)BD(4)AD(5)C
参考解析:
(1)取得的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；运输途中的合理损耗不影响采购总成本。故甲企业购进M材料的入账成本为210万元。(2)由于甲企业发出材料采用先进先出法，12月初结存M材料12吨，13日对外销售M材料未超过月初结存量，应以月初M材料单位成本计算销售材料成本，即销售材料成本=240÷12×3=60（万元）；销售M材料应确认其他业务收入，结转其他业务成本；甲企业收到银行汇票并送存银行，应确认银行存款增加，而非其他货币资金增加，选项BC正确。(3)M材料购入、发出情况如下：
相关账务处理如下：
借：生产成本 201
制造费用 42
管理费用 2.1
贷：原材料 245.1(4)相关账务处理为：
（1）盘亏时。
借：待处理财产损溢 11.865
贷：原材料 [1.365÷13%]10.5
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.365
（2）经批准后。
借：其他应收款 [2+5]7
管理费用 4.865
贷：待处理财产损溢 11.865(5)期末M材料的账面余额=240（期初）+210（资料1）-60（资料2）-（201+42+2.1）（资料3）-10.5（资料4）=134.4（万元）。M材料预计可变现净值为110万元，发生减值，减值的金额=134.4-110=24.4（万元）。
相关账务处理如下：
借：生产成本 201
制造费用 42
管理费用 2.1
贷：原材料 245.1(4)相关账务处理为：
（1）盘亏时。
借：待处理财产损溢 11.865
贷：原材料 [1.365÷13%]10.5
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.365
（2）经批准后。
借：其他应收款 [2+5]7
管理费用 4.865
贷：待处理财产损溢 11.865(5)期末M材料的账面余额=240（期初）+210（资料1）-60（资料2）-（201+42+2.1）（资料3）-10.5（资料4）=134.4（万元）。M材料预计可变现净值为110万元，发生减值，减值的金额=134.4-110=24.4（万元）。
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