基金以证券投资管理为主要业务，投资管理活动的性质决定了其取得的金融资产或金融负债是交易性的。对于开放式基金而言，其持有的金融资产必须能随时变现，以应对基金持有人赎回基金份额的需要。因此，除非基金合同另有约定，基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。