(来学网)某家具生产企业,2019年度有关会计资料如下:(1)年度会计利润总额为400万元。(2)全年销售收入为2000万元。(3)“管理费用”和“销售费用”科目中列支的业务招待费30万元,广告费和业务宣传费费30万元,广告费和业务宣传费400万元。(4)“营业外支出”科目中列支的税收滞纳金3万元,行政性罚款5万元,赞助支出12万元,公益性捐赠支出50万元。(5)“投资收益”科目中有国债利息收入10万元。(6)“固定资产”科目中显示当年购置安全生产专用设备500万元,购置完毕即投入使用。注:该企业的企业所得税税率为25%。
  1. 该企业2019年度允许税前列支的业务招待费金额为()万元。
    A.
    (来学网)10
    B.
    (来学网)18
    C.
    (来学网)20
    D.
    (来学网)30
  2. 该家具厂下列涉税处理中,正确的有()。
    A.
    (来学网)行政性罚款不得在税前扣除
    B.
    (来学网)税收滞纳金可以全额在税前扣除
    C.
    (来学网)赞助支出不得在税前扣除
    D.
    (来学网)国债利息收入属于不征税收入
  3. 该企业2019年度允许税前扣除的公益性捐赠支出金额为()万元。
    A.
    (来学网)12
    B.
    (来学网)32
    C.
    (来学网)48
    D.
    (来学网)50
  4. 《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业购置并实际使用安全生产专用设备,可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额,则该企业2019年至多可以抵免的应纳企业所得税税额为()万元。
    A.
    (来学网)25
    B.
    (来学网)50
    C.
    (来学网)75
    D.
    (来学网)150
  5. 该企业2019年度不得从税前列支的广告费和业务宣传费金额为()万元。
    A.
    (来学网)100
    B.
    (来学网)240
    C.
    (来学网)300
    D.
    (来学网)400
正确答案:
(1)A
(2)AC
(3)C
(4)B
(5)A
答案解析:
(1)根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。允许税前列支的业务招待=min{0×60%=18(万元),2000×5‰=10(万元)}=10(万元)。故选项A正确。(2)企业所得税禁止税前扣除的项目包括税收滞纳金,罚金、罚款和被没收财物的损失,赞助支出等。国债利息收入为免税收入。故选项AC正确。(3)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。允许税前扣除的公益性捐赠支出=min{50(万元),400×12%=48(万元)}=48(万元)。故选项C正确。(4)根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定,企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。故可以抵免的应纳所得税税额=500×10%=50(万元)。故选项B正确。(5)根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。允许税前列支的广告费、业务宣传费=min{400(万元),2000×15%=300(万元)}=300(万元)。不得从税前列支的广告费和业务宣传费=400-300=100(万元)。故选项A符合题意。