(来学网)甲公司为增值税一般纳税人，2×20年至2×23年发生的与A设备相关的交易如下：
资料一：2×20年12月15日，甲公司以银行存款购入不需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为660万元，增值税税额为85.8万元，A设备当日运抵甲公司并投入管理部门使用。
资料二：A设备采用年数总和法计提折旧，预计使用寿命10年，预计净残值为零。2×21年12月31日，A设备可收回金额为495万元，经评估，A设备适用的折旧方法不变，预计尚可使用年限为9年。
资料三：2×22年12月31日，甲公司与乙公司签署一项不可撤销的转让协议，拟在4个月内将A设备以322万元转让，预计出售费用为5万元。该设备满足划分为持有待售类别的其他条件。
资料四：2×23年3月30日，A设备完成转让，实际发生出售费用5万元，相关手续已办妥，当日乙公司收到甲公司开出的增值税专用发票，注明价款为322万元，增值税税额为41.86万元，甲公司已收到乙公司银行转账。
本题不考虑其他因素。
要求：（1）编制2×20年12月15日甲公司购入A设备相关的会计分录。
（2）计算甲公司2×21年和2×22年应计提折旧的金额。
（3）编制2×22年12月31日A设备划分为持有待售类别时的会计分录。
（4）计算2×22年12月31日持有待售的A设备应计提减值的金额，并编制相关会计分录。
（5）编制2×23年3月30日持有待售的A设备完成转让时的相关会计分录。
（答案中的金额用“万元”表示）
正确答案：
（1）2×20年12月15日：
借：固定资产 660
应交税费——应交增值税（进项税额） 85.8
贷：银行存款 745.8
（2）2×21年应计提折旧的金额=660×［10÷（1+2+3+4+5+6+7+8+9+10）］=120（万元）。
2×21年12月31日A设备账面价值=660-120=540（万元），高于其可收回金额495万元，发生减值45万元，应以减值后的金额计提折旧。
2×22年应计提折旧的金额=495×［9÷（1+2+3+4+5+6+7+8+9）］=99（万元）
提示：该设备自2×22年12月31日满足划分为持有待售类别的条件，自此不再计提折旧，因此其“累计折旧”科目的余额=120+99=219（万元）；其累计计提的减值准备=540-495=45（万元），在划分为持有待售类别时应予结转。
（3）2×22年12月31日：
借：持有待售资产 396
累计折旧 （120+99）219
固定资产减值准备 45
贷：固定资产 660
（4）2×22年12月31日：
应计提减值的金额=396-（322-5）=79（万元）
应编制的会计分录为：
借：资产减值损失 79
贷：持有待售资产减值准备 79
（5）2×23年3月30日：
借：资产处置损益 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 363.86
持有待售资产减值准备 79
贷：持有待售资产 396
资产处置损益 5
应交税费——应交增值税（销项税额）41.86
上一题下一题
章节练习