(来学网)某集团为增值税一般纳税人，下属一家分支机构位于甲市的煤炭开采企业和另一家分支机构位于乙市的火力发电厂。2023年7月发生以下业务：
（1）甲市煤矿开采企业开采原煤20000吨，7月19日将其中的10000吨原煤直接销售，取得不含增值税销售收入700万元。5000吨经洗选加工成洗选煤后销售，取得不含增值税销售收入500万元，销售收入中包含从洗煤厂到购买方指定地点的运杂费5万元，取得增值税发票。7月22日，甲市煤炭开采企业将500吨原煤移送至乙市火力发电厂用来发电。
（2）乙市火力发电厂仅有1个废气排放口，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口共排放大气污染物1000万立方米，其中含应税污染物浓度分别为：二氧化硫350mg/立方米；汞及其化合物0.1mg/立方米；一般性粉尘20mg/立方米；氮氧化物140mg/立方米。另外产生粉煤灰100吨，其中综合利用20吨，在符合国家标准的场所贮存10吨。已知：企业所在省规定原煤资源税税率为3%，洗选煤资源税税率为2%；二氧化硫和氮氧化物的污染当量值为0.95千克，汞及其化合物的污染当量值为0.0001千克，一般性粉尘的污染当量值为4千克。该厂所在省的大气污染物环境保护税税率为4元／污染当量。粉煤灰环境保护税税率为25元/吨。
根据上述资料，回答下列问题。
  1. 煤矿开采企业7月份应缴纳的原煤资源税为（）万元。
    A.
    (来学网)21
    B.
    (来学网)22.05
    C.
    (来学网)22.2
    D.
    (来学网)32.55
  2. 煤矿开采企业7月份应缴纳的洗选煤资源税为（）万元。
    A.
    (来学网)9.9
    B.
    (来学网)10
    C.
    (来学网)0
    D.
    (来学网)10.1
  3. 煤矿开采企业7月份增值税的销项税额为（）万元。
    A.
    (来学网)155.8
    B.
    (来学网)160.55
    C.
    (来学网)156
    D.
    (来学网)108
  4. 发电厂大气污染物应缴纳的环境保护税为（）元。
    A.
    (来学网)15157.89
    B.
    (来学网)15207.89
    C.
    (来学网)60631.56
    D.
    (来学网)60831.56
  5. 发电厂粉煤灰应缴纳的环境保护税为（）元。
    A.
    (来学网)1750
    B.
    (来学网)2000
    C.
    (来学网)2250
    D.
    (来学网)2500
正确答案：
(1)B
(2)A
(3)C
(4)C
(5)A
答案解析：
(1)纳税人开采应税产品用于连续生产非应税产品、职工福利、捐赠等，应当缴纳资源税。7月份应缴纳原煤资源税=（700+700÷10000×500）×3%=22.05（万元）(2)计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。7月份应缴纳洗选煤资源税=（500-5）×2%=9.9（万元）(3)原煤移送至火力发电厂用来发电无须缴纳增值税。销售洗选煤同时提供运输服务，属于混合销售行为，按照纳税人从事的主业征税。故销项税额=（700+500）×13%=156（万元）(4)（1）每一排放口或者的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
（2）二氧化硫污染当量数=1000×10000×350÷1000000（毫克和千克的换算冠以）÷0.95=3684.21
汞及其化合物污染当量数=1000×10000×0.1÷1000000÷0.0001=10000
一般性粉尘污染当量数=1000×10000×20÷1000000÷4=50
氮氧化物污染当量数=1000×10000×140÷1000000÷0.95=1473.68
（3）总的污染当量数=汞及其化合物当量数+二氧化硫当量数+氮氧化物当量数=10000+3684.21+1473.68=15157.89
（4）应缴纳的环境保护税=15157.89×4=60631.56（元）(5)固体废物环境保护税的计税依据为固体废物的排放量。固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量=100-20-10=70（吨）应缴纳环境保护税=70×25=1750（元）
上一题
预测试卷（2024）