一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于法律关系客体的是()。

　　A、外国人

　　B、商品房

　　C、提供劳务的行为

　　D、荣誉称号

　　正确答案：A

　　解析：选项 A可以作为法律关系的主体。

　　2、以下纠纷可以提请仲裁的是()。

　　A、买卖合同纠纷

　　B、继承纠纷

　　C、监护权归属纠纷

　　D、征纳税纠纷

　　正确答案：A

　　解析：适用《仲裁法》的是：平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷。选项 BC涉及人身，不能仲裁。选项 D是行政争议，也不能仲裁。

　　3、根据《社会保险法》规定，按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，在参保人因患病和意外伤害而就医诊疗时，由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度是()。

　　A、基本养老保险

　　B、基本医疗保险

　　C、工伤保险

　　D、职工医疗大病险

　　正确答案：B

　　解析：基本医疗保险，指按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，在参保人因患病和意外伤害而就医诊疗时，由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度。

　　4、根据《劳动合同法》的规定，以下属于劳动合同必备条款的是()。

　　A、试用期

　　B、劳动报酬

　　C、保守商业秘密

　　D、福利待遇

　　正确答案：B

　　解析：选项 ACD属于劳动合同的约定条款。

　　5、张某 2014年 8月进入甲公司工作，公司按月支付工资。至年底公司尚未与张某签订劳动合同。关于甲公司与张某劳动关系的下列表述中，正确的是()。

　　A、公司与张某之间可视为不存在劳动关系

　　B、公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同

　　C、公司应与张某补订书面劳动合同，并支付工资报酬

　　D、张某可与公司终止劳动关系，公司不需支付经济补偿

　　正确答案：C

　　解析：根据劳动合同法律制度的规定，用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付 2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同; 劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。本题中公司已按月(8-12月)向张某支付其工资，应再向其支付 9-12月的1倍工资报酬。若张某不肯与公司签订劳动合同，公司应书面通知张某终止劳动关系，并按劳动合同法的规定，支付相应的经济补偿。

　　6、下列情形中，属于线上支付的是()。

　　A、董某在机场购物，使用手机近端支付购物款

　　B、吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款

　　C、周某在商场购物，通过 POS机刷卡支付购物款

　　D、郑某网上购物，通过支付宝支付货款

　　正确答案：D

　　解析：线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。

　　7、2016年 10月 1日，马某持借记卡在某汽车销售公司刷卡消费 18万元购买汽车。根据支付结算法律制度的规定，发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费为()元。

　　A、13 B、80 C、630 D、810

　　正确答案：A

　　解析：发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费为：借记卡交易，不超过交易金额的 0.35%， 单笔收费金额不超过 13元。

　　8、某汽车贸易公司 2015年 11月从国外进口小汽车 50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为 28万元，已知小汽车关税税率为 20%，消费税税率为 25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是()万元。

　　A、560 B、420 C、350 D、280

　　正确答案：A

　　解析：(1)应纳关税税额=50×28×20% =280(万元);

　　(2)组成计税价格=(50×28 +280)÷(1-25%)=2 240(万元);

　　(3)应纳消费税税额=2 240×25% =560(万元)。

　　9、根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列各项中，不属于小规模纳税人的是()。

　　A、应税服务年销售额为 600万元的提供有形动产租赁服务的其他个人

　　B、应税服务年销售额为 400万元的提供物流辅助服务的其他个人

　　C、应税服务年销售额为 400万元的从事技术研发的纳税人

　　D、应税服务年销售额为 600万元的从事鉴证咨询服务的纳税人

　　正确答案：D

　　解析：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳 税人，因此选项 A属于小规模纳税人，选项 A错误;选项 B未超过一般纳税人标准，属于小规模纳税人，选项 B错误;选项 C未超过一般纳税人标准，属于小规模纳税人，选项 C错误;选项 D中，年应税销售额超过 500万元，为一般纳税人，因此选择 D选项。

　　10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，允许开具增值税专用发票的是()。

　　A、一般纳税人向消费者个人提供增值税的加工劳务

　　B、商业企业一般纳税人零售化妆品

　　C、一般纳税人向小规模纳税人销售空调

　　D、发行体育彩票

　　正确答案：C

　　解析：根据增值税法律制度的规定，选项 AB两种情形不允许开具专用发票，选项 D不征收增值税，不能开具增值税发票。

　　11、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后一定期限内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该期限是()。

　　A、2个年度

　　B、3个年度

　　C、5个年度

　　D、8个年度

　　正确答案：C

　　解析：企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免， 抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可 以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　12、某企业 2016年度境内应纳税所得额为 200万元，适用 25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所得 100万元，在境外缴纳了 20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是()。

　　A、32万元

　　B、29万元

　　C、30万元

　　D、27.5万元

　　正确答案：C

　　解析：该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20万元，可全额扣除。境内已预缴 25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

　　13、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、资源税

　　D、土地增值税

　　正确答案：A

　　解析：企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。

　　14、某商贸企业 2014年度产品销售收入 6 000万元。当年发生管理费用 300万元，其中业务招待费 80万元。该企业 2014年度所得税前可以扣除的管理费用是()。

　　A、300万元 B、220万元 C、268万元 D、250万元

　　正确答案：D

　　解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。业务招待费扣除限额=6 000×5‰=30(万元)<80×60%=48(万元)，可扣除管理费用=300-80+30=250(万元)。

　　15、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述不正确的是()。

　　A、城市维护建设税纳税义务发生时间基本上与增值税、消费税纳税义务发生时间一致

　　B、城市维护建设税的纳税期限应比照增值税、消费税的纳税期限，由税务机关根据应纳税额大小分别核定

　　C、代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，以经营地为城市维护建设税的纳税地点

　　D、城市维护建设税不能按照固定期限缴纳的，可以按次纳税

　　正确答案：C

　　解析：根据规定，代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。

　　16、下列关于教育费附加的说法，不正确的是()。

　　A、某公司应纳增值税 30万元，实际缴纳增值税 20万元，该公司应以 20万元为计税依据缴纳教育费附加

　　B、现行教育费附加征收比率为 3%

　　C、某公司进口铁矿石缴纳增值税 80万元，应同时按 3%缴纳教育费附加

　　D、某公司出口冰箱已退增值税 60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还

　　正确答案：C

　　解析：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据;教育费附加“进口不征、出口不退”。

　　17、下列合同中，应当征收印花税的是()。

　　A、会计咨询合同

　　B、技术咨询合同

　　C、法律咨询合同

　　D、审计咨询合同

　　正确答案：B

　　解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。

　　18、某酒店 2015年 12月份取得餐饮收入 5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。

　　根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收方式是()。

　　A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保

　　C、税务人员到酒店直接征收税款

　　D、核定其应纳税额正确答案：D

　　解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的;由税务机关核定其应纳税额。

　　19、下列各项中，不属于税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序的是()。

　　A、委托依法成立的拍卖机构拍卖

　　B、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理

　　C、无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理

　　D、逾期不按规定履行税务行政处罚决定的

　　正确答案：D

　　解析：税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序包括：委托依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理;无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。选项 D属于适用拍卖、变卖的情形。

　　20、下列选项中，属于税收强制执行措施的是()。

　　A、责令限期缴纳

　　B、冻结纳税人财产

　　C、禁止纳税人出境

　　D、拍卖纳税人财产

　　正确答案：D

　　解析：责令限期缴纳属于责令缴纳措施，因此选项 A错误。冻结纳税人财产属于税收保全措施，因此选项 B错误。禁止纳税人出境属于阻止出境措施，因此选项 C错误。强制执行措施主要有两种形式：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。因此选项 D正确。

　　21、下列关于税务行政复议管辖的说法中，不符合法律规定的是()。

　　A、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

　　B、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议

　　C、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　D、对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议

　　正确答案：B

　　解析：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

　　22、下列岗位属于会计岗位的是()。

　　A、单位独立的档案管理岗位

　　B、注册会计师

　　C、仓库保管员

　　D、工资核算岗位

　　正确答案：D

　　解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员;出纳;财产物资核算; 工资核算;成本费用核算;财务成果核算;资金核算;往来核算;总账报表;稽核;档案管 理等。

　　23、会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现()特征的和调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

　　A、会计工作B、会计职业C、会计活动D、会计人员

　　正确答案：B

　　解析：无

　　24、树立“干一行，爱一行”的思想认识，是干好会计工作的基础，也是会计职业道德() 的要求。

　　A、参与管理B、客观公正C、诚实守信D、爱岗敬业

　　正确答案：D

　　解析：无

　　二、多项选择题

　　1、下列关于法的分类的表述中，正确的有()。

　　A、成文法、不成文法是根据法的创制方式和发布形式所作的分类

　　B、不成文法是指国家机关认可的、具有条文形式的习惯

　　C、公法、私法是根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类

　　D、国际法的调整对象主要是国家间的相互关系，渊源主要是国际条约和各国公认的国际惯例

　　正确答案：AD

　　解析：选项 B，不成文法是指国家机关认可的、不具有条文形式的习惯，因此不成文法也称习惯法。选项 C，国际法和国内法是根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类;公法和私法是以运用的目的为划分依据。

　　2、因产品、服务质量不合格造成他人财产、人身损害提起的诉讼，可以选择的法院有()。

　　A、产品制造地

　　B、产品销售地

　　C、服务提供地

　　D、侵权行为地

　　正确答案：ABCD

　　解析：因产品、服务质量不合格造成他人财产、人身损害提起的诉讼，产品制造地、产品销售地、服务提供地、侵权行为地和被告住所地人民法院均有管辖权。

　　3、下列关于行政诉讼的说法中正确的有()。

　　A、公民直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起 6个月内提出，法律另有规定的除外

　　B、公民申请行政机关履行保护其人身权、财产权等合法权益的法定职责，行政机关在接到申请之日起 2个月内不履行的，公民可以向法院起诉

　　C、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过 20年，人民法院不予受理

　　D、公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 15日内，依法向人民法院提起行政诉讼

　　正确答案：ABCD

　　解析：无

　　4、根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险费的缴纳与计算的说法正确的有()。

　　A、本人月平均工资低于当地职工月平均工资 60%的，按当地职工月平均工资的 60%作为缴费基数

　　B、个人账户按本人缴费工资基数的 8%计算

　　C、新招职工(包括研究生、大学生、大中专毕业生等)以起薪当月工资收入作为缴费工资基数

　　D、个人账户缴费工资基数，一般为职工本人上一年度月平均工资

　　正确答案：ABCD

　　解析：无

　　5、存款人有下列情形，可以申请开立临时存款账户的有()。

　　A、设立临时机构

　　B、异地临时经营活动

　　C、证券交易结算资金

　　D、更新改造资金

　　正确答案：AB

　　解析：证券交易结算资金和更新改造资金应通过专用存款账户来办理。

　　6、下列对银行本票使用的表述中，符合法律规定的有()。

　　A、持票人超过提示付款期限的，在票据权利时效内作出说明并提供证明，可以请求出票银行付款

　　B、银行本票只限于单位使用，个人不得使用银行本票

　　C、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票

　　D、本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任

　　正确答案：ACD

　　解析：单位和个人在同一票据交换区域要支付各种款项，均可以使用银行本票。

　　7、下列关于银行卡收单的表述中，正确的有()。

　　A、网络特约商户，是指基于公共网络信息系统提供商品或服务的特约商户

　　B、收单机构拓展特约商户，对特约商户不实行实名制管理

　　C、特约商户为个体工商户和自然人的，可使用其同名个人银行结算账户作为收单银行卡结算账户

　　D、特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行卡结算账户的，收单机构还应当审核其合法拥有该账户的证明文件

　　正确答案：ACD

　　解析：本题考核银行卡收单的概念和业务管理。根据规定，收单机构拓展特约商户，应遵循“了解你的客户”原则，对特约商户实行实名制管理。因此选项 B错误。

　　8、企业外购的经营性货物中，用于下列项目可抵扣进项税额的有()。

　　A、生产出不合格产品

　　B、对外投资

　　C、用于免税项目

　　D、用于建造不动产

　　正确答案：ABD

　　解析：外购货物用于免税项目进项税额不得抵扣。

　　9、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有()。

　　A、职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

　　B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

　　C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

　　D、职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

　　正确答案：CD

　　解析：不能忽视转让量化资产、以量化资产参与企业分配获得股息收益这些重要计税条件。 形式上取得企业量化资产——不征个人所得税;实质上取得企业量化资产——缓征个人所得 税;转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税;分红——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

　　【名词解释】企业量化资产，是指如果原所在的企业原来是集体所有制，后来进行股份制改造，作为企业的一员，自然会得到一些企业的股份，然而这些股份不能以现金的方式发给企业员工，而是把企业的所得资产，如地皮、厂房、设备等，划分成股，然后分配给每名职工的资产。

　　10、根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的有()。

　　A、种植烟叶的农民

　　B、收购烟叶的烟草公司

　　C、接受烟草公司委托收购烟叶的单位

　　D、抽烟的烟民

　　正确答案：BC

　　解析：烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的一种税。

　　11、下列各项中，属于偷税行为的有()。

　　A、隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款

　　B、进行虚假纳税申报，少缴应纳税款

　　C、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

　　D、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款

　　正确答案：AB

　　解析：采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者 少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违法行为。

　　12、某档案馆设有以下岗位，其中属于会计工作岗位的有()。

　　A、财产物资的收发、增减核算岗位

　　B、档案部门档案管理岗位

　　C、工资核算岗位

　　D、单位内部审计岗位

　　正确答案：AC

　　解析：选项 B，会计机构内会计档案管理岗位属于会计岗位;选项 D，单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。

　　13、下列各项中，属于应与接管人员办理交接手续的情形有()。

　　A、工作调动

　　B、离职

　　C、临时出差

　　D、因病暂时不能工作

　　正确答案：ABD

　　解析：临时出差并不需要办理交接手续。

　　14、会计职业道德与会计法律制度存在很大区别，下列表述错误的有()。

　　A、会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界

　　B、会计职业道德主要依靠会计人员的自觉性

　　C、会计法律制度既有成文的规定，也有不成文的规范

　　D、会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

　　正确答案：CD

　　解析：选项 C，会计法律制度实现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定;选项D，会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化。

　　15、下列企业直接排放的污染物中，属于环境保护税征税范围的有()。

　　A、大气污染物

　　B、水污染物

　　C、固体废物

　　D、噪声

　　正确答案：ABCD

　　解析：坏境保护税的征税范围是《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

　　三、判断题

　　1、法的国家强制力表现为对违法者采取国家强制措施。()

　　Y、对

　　N、错

　　正确答案：Y 解析：无

　　2、行政复议期间具体行政行为一般不停止执行。但是，申请人认为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。()

　　Y、对N、错

　　正确答案：N

　　解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的;(2)行政复议机关认为需要停止执行的;(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;(4)法律规定停止执行的。

　　3、劳动合同被确认无效，劳动者即使付出劳动，用人单位也无需向劳动者支付劳动报酬。

　　() Y、对

　　N、错

　　正确答案：N

　　解析：劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。

　　4、业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，不得支取现金。()

　　Y、对

　　N、错

　　正确答案：N

　　解析：根据规定，业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

　　5、某空调企业向顾客销售非自产空调并同时负责安装调试，该销售行为属于混合销售行为， 应征收增值税。()

　　Y、对N、错

　　正确答案：Y 解析：无

　　6、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。()

　　Y、对

　　N、错

　　正确答案：Y

　　解析：本题表述正确。本题考核企业收入总额中销售货物收入的确定。

　　7、由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。()

　　Y、对N、错

　　正确答案：N

　　解析：由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率计算。

　　8、学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当征收耕地占用税。()

　　Y、对

　　N、错

　　正确答案：Y 解析：无

　　9、根据税务行政复议法律制度的规定，复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行为。

　　() Y、对N、错

　　正确答案：N

　　解析：复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行为;但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。

　　10、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。()

　　Y、对N、错

　　正确答案：Y 解析：无

　　四、不定项选择题

　　1、甲企业的有关情况如下：

　　(1)2014年 1月，甲企业为支付 A企业的货款，向 A企业签发一张 100万元的转账支票。出票日期为 1月 10日，付款人为乙银行。持票人 A企业于 1月 18日到乙银行提示付款时， 乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足 100万元为由拒绝付款。

　　(2)2014年 2月，甲企业为支付 B企业的货款，向 B企业签发一张出票后 2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为 2月 10日，金额为 500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了 50%的保证金 250万元。4月 10日，银行承兑汇票到期，承兑申请人未按期足额存入剩余的 250万元。4月 15日，持票人 B企业向乙银行提示付款，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足 500万元为由拒绝付款。

　　(3)2014年 3月，甲企业为支付 C企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理 600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了 150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月 10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业缴存的保证金和其存款账户余额不足为由，拒绝付款。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题。

　　<1>、根据本题要点(1)所提示的内容，分析下列关于甲企业的行为的说法中，正确的是()。

　　A、甲企业的行为属于签发空头支票

　　B、中国人民银行有权对甲企业处以 5万元的罚款

　　C、由于支票上记载了“无条件支付的委托”，因此乙银行不得拒绝付款

　　D、A企业有权要求甲企业支付 2万元的赔偿金

　　正确答案：ABD

　　解析：根据规定，甲企业的行为属于签发空头支票。根据规定，当事人签发空头支票的，应该不予以支付，并由中国人民银行处以票面金额 5%但不低于 1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。

　　<2>、根据本题要点(2)所提示的内容，下列关于商业汇票、持票人 B企业提示付款和银行拒绝付款情况的观点中，正确的是()。

　　A、B企业提示付款的时间符合规定

　　B、相关当事人应该在 4月 10日之前向乙银行提示承兑

　　C、乙银行应向 B企业付款，对甲企业全部的汇票金额 500万元按照每天万分之五计收利息

　　D、乙银行应向 B企业付款，对甲企业未付款的部分 250万元按照每天万分之五计收利息

　　正确答案：ABD

　　解析：B企业提示付款的时间符合规定。根据规定，商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起 10日内，本题中，到期日是 4月 10日，B企业在 4月 15日提示付款，符合法律规定，乙银行拒绝付款的做法不符合规定，选项 A正确;定期付款的汇票提示承兑时间是到期日之前，选项 B正确;银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息，因此选项 C错误，选项 D正确。

　　<3>、下列关于我国信用证的说法中，错误的是()。

　　A、我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

　　B、银行与申请人在开证前应签订明确双方权利义务的协议

　　C、受益人直接交单时，应提交信用证正本及信用证通知书、信用证修改书正本及信用证修改通知书(如有)、开证行(保兑行、转让行、议付行)认可的身份证明文件

　　D、申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行不得进行付款

　　正确答案：D

　　解析：根据规定，若受益人提交了相符单据或开证行巳发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

　　<4>、根据本题要点(3)所提示的内容，下列选项中说法正确的是()。

　　A、开证行可要求申请人交存一定数额的保证金

　　B、该信用证的付款期限最长不得超过 6个月

　　C、乙银行拒绝付款的做法不符合规定

　　D、C企业不能支取现金

　　正确答案：ACD

　　解析：(1)开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。(2)信用证付款期限最长不超过 1年。(3)C 企业不能支取现金。根据规定，信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金。(4) 乙银行拒绝付款的做法不符合规定。根据规定，若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

　　2、甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得产品销售收入 5 000万元，转让机器设备收入 40万元，国债利息收入 20万元， 客户合同违约金收入 2万元。

　　(2)支付税收滞纳金 3万元，银行加息 10万元，向投资者支付股息 30万元，向关联企业支付管理费 17万元。

　　(3)发生业务招待费 50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计 2 600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　<1>、甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。

　　A、国债利息收入 20万元

　　B、客户合同违约金收入 2万元

　　C、产品销售收入 5 000万元

　　D、转让机器设备收入 40万元

　　正确答案：BCD

　　解析：国债利息收入免税。

　　<2>、甲公司下列支出中，在计算 2014年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A、银行加息 10万元

　　B、向关联企业支付的管理费 17万元

　　C、税收滞纳金 3万元

　　D、向投资者支付的股息 30万元

　　正确答案：BCD

　　解析：银行加息属于经营性质的，可以税前扣除。

　　<3>、甲公司在计算 2014年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是()。

　　A、30万元

　　B、25.2万元

　　C、50万元

　　D、25万元

　　正确答案：D

　　解析：扣除标准 5 000×0.5%=25万元，实际发生额的 60%=50×60%=30(万元)，所以可以扣除的是 25万元。

　　<4>、甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额是()。

　　A、2 407万元

　　B、2 387.69万元

　　C、2 406.8万元

　　D、2 352万元

　　正确答案：A

　　解析：应纳税所得额=5 000+40+2-10-25-2 600=2 407(万元)。

　　3、某年 6月，省县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：

　　(1)该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。

　　(2)受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。

　　(3)为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。

　　(4)单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。

　　(5)该企业以解约为要挟，要求 ABC会计事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。该事务所无奈出具了无保留审计意见。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　<1>、针对资料(1)，下列说法中，正确的是()。

　　A、没有违反《会计法》的规定

　　B、属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定

　　C、可对直接负责的主管人员和其他负责人处 2 000元以上 2万元以下罚款

　　D、可对该企业处 3 000元以上 5万元以下罚款

　　正确答案：BCD

　　解析：设两套账属于私设会计账簿行为，可对直接负责的主管人员和其他负责人处 2 000元以上 2万元以下罚款，对单位处 3 000元以上 5万元以下罚款。

　　<2>、针对资料(2)、(3)，下列说法中正确的是()。

　　A、可对该企业处 5 000元以上 10万元以下罚款

　　B、可对张某处 5 000元以上 5万元以下罚款

　　C、刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任

　　D、会计人员李某、会计机构负责人刘某 5年内不得从事会计工作

　　正确答案：ABD

　　解析：伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报;对单位可并处 5 000元以上 10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并处 3 000元以上 5万元以下的罚款; 其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以 5 000元以上 5万元以下的罚款。

　　<3>、针对资料(4)，下列说法中正确的是()。

　　A、若情节严重可对张某处 3年以下有期徒刑或拘役

　　B、可对张某处 3 000元以上 5万元以下罚款

　　C、应恢复王某名誉及其原有职务、级别

　　D、可对王某给予一定金额的补偿金

　　正确答案：AC

　　解析：单位负责人对会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任，可处 3年以下有期徒刑或拘役;不构成犯罪的，依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉，以及原有职务、级别。

　　<4>、针对资料(5)，下列说法中正确的是()。

　　A、ABC会计师事务所是在该公司的施压下出具审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任

　　B、省级财政部门可以对 ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚

　　C、ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任

　　D、该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所有的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

　　正确答案：BCD

　　解析：财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师》的行为实施行政处罚。