2020年中级会计已经结束，没能参加考试的小伙伴可以准备2021年中级会计的备考了。预计2021年中级考试报名在2021年3月，考试时间预计在2021年九月。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　【例题·单项选择题】(2018年考生回忆版)

　　一般而言，营运资金指的是(　)。

　　A.流动资产减去速动资产的余额

　　B.流动资产减去货币资金的余额

　　C.流动资产减去流动负债的余额

　　D.流动资产减去存货后的余额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金是指一个企业流动资产的总额;狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。

　　【例题·单项选择题】

　　下列关于期限匹配型流动资产融资策略的表述中，正确的是(　)。

　　A.临时性流动负债仅用于满足波动性流动资产的资本需要

　　B.流动资产以流动负债融通

　　C.每一项资产都应按其有效期配置单独的资金来源

　　D.风险性与收益性均较高

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在期限匹配融资策略下，波动性流动资产使用临时性负债融资，永久性流动资产和非流动资产使用长期来源融资，风险性与收益性均适中;期限匹配是战略性的观念匹配，而不是完全匹配，企业不可能为每一项资产都按其有效期单独配置资金来源，只能按短期来源和长期来源进行统筹安排筹资。

　　【例题·单项选择题】

　　下列关于激进型流动资产融资策略的表述中，错误的是(　)。

　　A.波动性流动资产小于短期来源

　　B.流动比率较高

　　C.只有一部分永久性流动资产使用长期来源融资

　　D.融资成本较低

　　『正确答案』B

　　『答案解析』激进型流动资产融资策略通常使用更多的短期融资，表现为仅对一部分永久性流动资产使用长期来源融资，而使用短期来源支持全部的波动性流动资产和部分永久性流动资产，因此波动性流动资产小于短期来源，选项AC正确;短期融资通常比长期融资有更低的成本，因此激进型融资策略融资成本较低选项D正确;过多的使用短期融资会导致较低的流动比率和较高的流动性风险，选项B错误。

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　　【例题·单项选择题】

　　甲公司是季节性生产企业，波动性流动资产等于自发性流动负债和临时性流动负债之和。则甲公司采用的流动资产筹资策略类型是(　)。

　　A.期限匹配型筹资策略

　　B.保守型筹资策略

　　C.激进型筹资策略

　　D.折中型筹资策略

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自发性流动负债属于长期资金来源，一部分波动性流动资产使用长期资金来源，表明甲公司采用的是保守型流动资产融资策略。

　　【例题·单项选择题】

　　下列流动资产投资策略中，可以节约流动资产的短缺成本，但会加大其持有成本的是(　)。

　　A.组合型投资策略

　　B.适中型投资策略

　　C.宽松型投资策略

　　D.紧缩型投资策略

　　『正确答案』C

　　『答案解析』宽松型流动资产投资策略的短缺成本较低，持有成本较高，风险与收益较低。

　　【例题·单项选择题】

　　在确定最佳现金持有量时，成本模型、存货模型和随机模型都需要考虑的因素是(　)。

　　A.机会成本

　　B.交易成本

　　C.短缺成本

　　D.管理成本

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在确定最佳现金持有量时，成本模型需要考虑的是机会成本、管理成本和短缺成本;存货模型和随机模型需要考虑的是机会成本和交易成本(或转换成本);三种模型都要考虑的是机会成本。

　　【例题·单项选择题】

　　使用成本分析模式确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的(　)。

　　A.机会成本与管理成本相等

　　B.机会成本与短缺成本相等

　　C.机会成本等于管理成本与短缺成本之和

　　D.短缺成本等于机会成本与管理成本之和

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业持有的现金有三种成本，机会成本、管理成本和短缺成本，其中管理成本是一种固定成本，因此使用成本分析模式确定现金持有规模时，不必考虑管理成本。随着现金持有量的增加，机会成本逐渐增加，短缺成本逐渐变小，二者数值相等时，二者之和最小，企业持有的现金成本最小，现金持有量为最佳。

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司采用随机模式进行现金管理，最低现金持有量100万元，现金返回线150万元，假设某日甲公司的现金余额为280万元，下列操作中正确的是(　)。

　　A.不操作

　　B.买入有价证券130万元

　　C.买入有价证券30万元

　　D.买入有价证券180万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金存量的上限=3×150-2×100=250(万元)，甲公司的现金余额280万元超过了现金存量的上限，因此应该买入有价证券280-150=130(万元)。

　　【例题·单项选择题】(2018年考生回忆版)

　　关于现金周转期的计算，下列公式正确的是(　)。

　　A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

　　B.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期

　　C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期

　　『正确答案』C

　　『答案解析』现金周转期=经营周期-应付账款周转期，经营周期=存货周转期+应收账款周转期，所以，现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。

　　【例题·单项选择题】

　　在营运资金管理中，企业的经营周期是(　)。

　　A.现金周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　B.存货周转期+应收账款周转期+现金周转期

　　C.存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　D.存货周转期+应收账款周转期

　　『正确答案』D

　　『答案解析』经营周期=存货周转期+应收账款周转期，现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。

　　【例题·多项选择题】

　　某企业采用随机模式控制现金的持有量。下列事项中，能够使现金回归线下降的有(　)。

　　A.有价证券的收益率提高

　　B.管理人员对风险的偏好程度提高

　　C.企业每日的最低现金需要量提高

　　D.企业每日现金余额变化的标准差增加

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』有价证券的收益率提高会提高现金回归线公式的分母，使现金回归线降低，选项A是答案;管理人员对风险的偏好程度提高会降低现金存量的下限，进而使现金回归线降低，选项B是答案;企业每日的最低现金需要量是现金回归线公式中的L，其提高会提高现金回归线，企业每日现金余额变化的标准差增加会提高现金回归线公式的分子，使现金回归线提高，选项CD排除。

　　【例题·多项选择题】

　　随机模型是确定最佳现金持有量的一种方法。以下对该方法的表述中，正确的有(　)。

　　A.考虑了现金的转换成本和机会成本

　　B.计算出来的现金持有量比较保守

　　C.在未来现金收支不可预测的情况难以应用

　　D.不易受到管理人员主观判断的影响

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』随机模型下，确定现金回归线时，需要考虑证券的每次转换成本和以日为基础计算的现金机会成本，选项A的表述正确;随机模型建立在企业的现金未来需求总量和收支不可预测的前提下，计算出来的现金持有量比较保守，选项B的表述正确，选项C的表述不正确;最低控制线的数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、企业借款能力、企业日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定，选项D的表述不正确。

　　【例题·多项选择题】

　　下列关于集团企业资金集中管理模式的表述中，错误的有(　)。

　　A.统收统支模式有利于提高资金周转效率

　　B.拨付备用金模式通常适用于经营规模较大的企业

　　C.结算中心模式一般适用于具有较多责任中心的企事业单位

　　D.内部银行需要经过人民银行审核批准才能设立

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』拨付备用金模式通常适用于经营规模比较小的企业，选项B错误;内部银行模式一般适用于具有较多责任中心的企事业单位，选项C错误;财务公司需要经过人民银行审核批准才能设立，选项D错误。

　　【例题·多项选择题】

　　下列关于宽松型流动资产投资策略的表述中，正确的有(　)。

　　A.财务与经营风险较高

　　B.流动资产与销售收入比率较高

　　C.企业的收益水平较高

　　D.适用于销售额既不稳定又难以预测的企业

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』采用宽松型流动资产投资策略，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率;由于较高的流动性，企业的财务与经营风险较小，但需要承担较大的流动资产持有成本，降低企业的收益水平;销售额既不稳定又难以预测，就会存在显著的风险，从而必须维持一个较高的流动资产存量水平，即适合采用宽松型流动资产投资策略。

　　【例题·多项选择题】(2012年)

　　下列各项中，决定预防性现金需求数额的因素有(　)。

　　A.企业临时融资的能力

　　B.企业预测现金收支的可靠性

　　C.金融市场上的投资机会

　　D.企业愿意承担短缺风险的程度

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』预防性需求决定因素包括：企业愿冒缺少现金风险的程度;企业预测现金收支可靠的程度;企业临时融资的能力。选项C属于影响投机性需求的因素。

　　【例题·多项选择题】

　　制定流动资产投资策略时，需要考虑的因素包括(　)。

　　A.资产的收益性与风险性

　　B.企业的经营环境

　　C.产业因素

　　D.短期、中期、长期负债的利率差异

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』制定流动资产投资策略，首先需要权衡资产的收益性与风险性;其次要考虑企业经营的内外部环境;此外，流动资产投资策略还可能受产业因素的影响;流动资产投资策略的另一个影响因素是那些影响企业政策的决策者。短期、中期、长期负债的利率差异是影响流动资产融资策略的因素。

　　【例题·判断题】(2015年)

　　营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性;营运资金的数量具有波动性;营运资金的周转具有短期性;营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

　　【例题·判断题】(2017年)

　　某公司推行适时制(JIT)，对公司管理水平提出了更高的要求，因此该公司应采用宽松的流动资产投资策略。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』采用紧缩的流动资产投资策略，无疑对企业的管理水平有较高的要求。存货控制的适时管理系统(JIT)，便是其中一个突出代表。

　　【例题·判断题】

　　季节性销售的企业，由于销售额不稳定，风险较大，应保持较高的流动资产水平。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』销售额不稳定但可以预测，如属于季节性变化，则没有显著风险，但如果销售额不稳定而且难以预测，就会存在显著的风险，从而必须保证一个高的流动资产水平。

　　【例题·判断题】

　　从理论上说，最优的流动资产投资水平应该使持有成本、管理成本、短缺成本三者之和达到最低。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』从理论上说，最优的流动资产投资应该是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低。

　　【例题·判断题】

　　流动资产的融资策略的选择主要受管理者风险导向的影响，管理者越激进，越依赖短期资金。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』流动资产融资策略的选择主要取决于管理者的风险导向，管理者越激进，越依赖短期资金。

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